中華人民共和國印花稅法

（2021年6月10日第十(shi)三屆(jie)全國人民代表大會(hui)常務委員會(hui)第二十(shi)九次會(hui)議通過）

第一條 在中華人(ren)民(min)共和(he)(he)國境(jing)內書立(li)應稅憑(ping)證、進行證券交(jiao)易的單(dan)位和(he)(he)個人(ren)，為印花稅的納(na)稅人(ren)，應當依照(zhao)本法規(gui)定繳納(na)印花稅。

在中華人民共和國境(jing)(jing)外書(shu)立在境(jing)(jing)內使用的(de)應(ying)(ying)稅憑證的(de)單位和個人，應(ying)(ying)當依(yi)照本法規(gui)定繳(jiao)納印花(hua)稅。

第二條 本(ben)法(fa)所(suo)稱應稅憑證，是指本(ben)法(fa)所(suo)附《印花稅稅目稅率表》列(lie)明(ming)的(de)合同(tong)、產權轉移書據和營業賬(zhang)簿。

第(di)三條 本法(fa)所(suo)稱(cheng)證(zheng)(zheng)券交易，是指轉讓在依法(fa)設立的(de)證(zheng)(zheng)券交易所(suo)、國務院批準(zhun)的(de)其他全國性(xing)證(zheng)(zheng)券交易場(chang)所(suo)交易的(de)股票和(he)以股票為基礎的(de)存托憑證(zheng)(zheng)。

證券(quan)交(jiao)易印花稅對(dui)證券(quan)交(jiao)易的(de)出讓(rang)方征收(shou)，不對(dui)受讓(rang)方征收(shou)。

第四條 印(yin)花稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)目、稅(shui)(shui)率(lv)，依照本法所附《印(yin)花稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目稅(shui)(shui)率(lv)表(biao)》執行。

第五條 印花(hua)稅的計稅依據如(ru)下：

（一）應(ying)稅合同的計稅依據(ju)，為合同所列的金(jin)額，不包(bao)括列明的增值稅稅款(kuan)；

（二）應(ying)稅(shui)(shui)(shui)產(chan)權轉移書(shu)據的(de)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據，為產(chan)權轉移書(shu)據所列(lie)的(de)金額，不(bu)包括(kuo)列(lie)明(ming)的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)；

（三）應稅營(ying)業(ye)賬簿(bu)的計稅依據(ju)，為賬簿(bu)記載的實收資本(ben)（股(gu)本(ben)）、資本(ben)公積(ji)合計金額；

（四）證券交易的(de)計稅依(yi)據(ju)，為成交金額(e)。

第六(liu)條(tiao) 應稅(shui)合同(tong)、產(chan)權轉移書據未列(lie)明金(jin)額的，印花稅(shui)的計稅(shui)依據按照實際(ji)結算的金(jin)額確定。

計稅依據按照(zhao)前款(kuan)規(gui)定(ding)仍不(bu)能(neng)確定(ding)的(de)，按照(zhao)書(shu)立合同、產權轉移書(shu)據時(shi)的(de)市場(chang)價格確定(ding)；依法應當執行政(zheng)府(fu)定(ding)價或(huo)者政(zheng)府(fu)指導價的(de)，按照(zhao)國家有關規(gui)定(ding)確定(ding)。

第(di)七(qi)條 證券交易無轉讓價(jia)格的(de)，按照辦理過戶登記手續時(shi)該證券前一個交易日收盤(pan)(pan)價(jia)計(ji)算確(que)定(ding)計(ji)稅依據；無收盤(pan)(pan)價(jia)的(de)，按照證券面(mian)值計(ji)算確(que)定(ding)計(ji)稅依據。

第八條 印花(hua)稅(shui)的應納稅(shui)額按照計(ji)稅(shui)依據乘以適用(yong)稅(shui)率計(ji)算。

第九條 同一(yi)應稅(shui)憑證載有(you)兩個以(yi)上稅(shui)目(mu)事項并分別列明金額(e)的(de)，按照各(ge)自適用的(de)稅(shui)目(mu)稅(shui)率分別計算應納稅(shui)額(e)；未分別列明金額(e)的(de)，從高適用稅(shui)率。

第十(shi)條(tiao) 同一(yi)應(ying)稅憑證由兩方(fang)以上當事人(ren)書立的，按照各自涉及的金額分別計(ji)算(suan)應(ying)納(na)稅額。

第十一條 已(yi)繳納(na)印花稅(shui)的(de)營業賬簿，以后年(nian)度記載的(de)實收(shou)資(zi)本（股本）、資(zi)本公積合計金(jin)額(e)比已(yi)繳納(na)印花稅(shui)的(de)實收(shou)資(zi)本（股本）、資(zi)本公積合計金(jin)額(e)增加的(de)，按照增加部分(fen)計算(suan)應納(na)稅(shui)額(e)。

第十二(er)條 下列憑證免征印(yin)花稅(shui)：

（一）應稅憑(ping)證的(de)副(fu)本或(huo)者抄本；

（二）依照法律規(gui)定應當予以免(mian)稅(shui)的(de)外國駐(zhu)華使館、領事館和國際組織駐(zhu)華代表機構為(wei)獲得(de)館舍書立的(de)應稅(shui)憑證(zheng)；

（三）中國人(ren)民解放(fang)軍、中國人(ren)民武裝警(jing)察部隊書立的應稅憑證；

（四(si)）農(nong)民、家(jia)庭農(nong)場、農(nong)民專業(ye)合作社、農(nong)村集體經濟組織、村民委員(yuan)會(hui)購(gou)買農(nong)業(ye)生產資料或(huo)者銷售農(nong)產品(pin)書立的(de)買賣合同和農(nong)業(ye)保(bao)險(xian)合同；

（五）無息或者貼息借款合(he)同、國際金融組織向中國提供優(you)惠貸款書立(li)的借款合(he)同；

（六）財產(chan)(chan)所(suo)有權人(ren)將財產(chan)(chan)贈與(yu)政府、學(xue)校、社會福利(li)機構、慈善(shan)組織書立的產(chan)(chan)權轉移書據(ju)；

（七(qi)）非營利性醫療衛(wei)生機構采(cai)購(gou)藥品(pin)或者衛(wei)生材料書立的(de)買賣合同(tong)；

（八）個人與電子商務(wu)經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和(he)社(she)會(hui)發展(zhan)的需要(yao)，國務(wu)院對居民住房需求保障、企業(ye)改制重(zhong)組、破(po)產、支持小型(xing)微型(xing)企業(ye)發展(zhan)等情形(xing)可以規定減征(zheng)(zheng)或(huo)者免(mian)征(zheng)(zheng)印花稅，報全(quan)國人民代表大(da)會(hui)常務(wu)委員會(hui)備案。

第十三條 納稅(shui)(shui)人(ren)為單位的，應當向其機構所在地(di)的主管稅(shui)(shui)務機關(guan)申報(bao)繳納印(yin)花稅(shui)(shui)；納稅(shui)(shui)人(ren)為個(ge)人(ren)的，應當向應稅(shui)(shui)憑證書立地(di)或者納稅(shui)(shui)人(ren)居(ju)住地(di)的主管稅(shui)(shui)務機關(guan)申報(bao)繳納印(yin)花稅(shui)(shui)。

不動產產權(quan)發生轉移的，納稅人應當向不動產所在(zai)地的主管稅務機關申報繳(jiao)納印花稅。

第十四條 納(na)稅人為境(jing)外單位(wei)或者個人，在(zai)境(jing)內有代理(li)人的，以(yi)其境(jing)內代理(li)人為扣(kou)繳義務人；在(zai)境(jing)內沒有代理(li)人的，由納(na)稅人自(zi)行申(shen)報繳納(na)印(yin)花稅，具體辦法由國務院稅務主(zhu)管部(bu)門規定。

證券登(deng)記結(jie)算機(ji)構為證券交易印花(hua)稅的(de)扣繳(jiao)義務(wu)人，應當向其機(ji)構所在地的(de)主管稅務(wu)機(ji)關(guan)申報解繳(jiao)稅款以及銀(yin)行(xing)結(jie)算的(de)利息(xi)。

第(di)十五條 印花稅(shui)的納(na)稅(shui)義務(wu)發生(sheng)時間(jian)為納(na)稅(shui)人書立應稅(shui)憑(ping)證(zheng)或(huo)者完成證(zheng)券(quan)交易的當(dang)日。

證券交(jiao)易印(yin)花(hua)稅(shui)扣繳義務發生(sheng)時間為證券交(jiao)易完(wan)成的(de)當(dang)日。

第十六條(tiao) 印花稅(shui)(shui)(shui)按(an)季(ji)、按(an)年或(huo)者按(an)次計(ji)征(zheng)。實(shi)行按(an)季(ji)、按(an)年計(ji)征(zheng)的(de)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應當(dang)自季(ji)度、年度終了(le)之(zhi)日起十(shi)五日內申報繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款；實(shi)行按(an)次計(ji)征(zheng)的(de)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應當(dang)自納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務發(fa)生(sheng)之(zhi)日起十(shi)五日內申報繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款。

證券交易印(yin)花(hua)稅(shui)按周解(jie)繳(jiao)。證券交易印(yin)花(hua)稅(shui)扣繳(jiao)義務人應當自每周終了之日起五(wu)日內(nei)申報解(jie)繳(jiao)稅(shui)款以及(ji)銀行(xing)結算(suan)的利息。

第十七條 印(yin)花稅(shui)(shui)可以采用粘(zhan)貼(tie)印(yin)花稅(shui)(shui)票或者由稅(shui)(shui)務機關依法開(kai)具其他(ta)完稅(shui)(shui)憑證的方式繳納。

印花稅(shui)票(piao)粘貼在(zai)應(ying)稅(shui)憑證(zheng)上的(de)，由納稅(shui)人在(zai)每枚稅(shui)票(piao)的(de)騎縫處蓋戳注銷(xiao)或者畫銷(xiao)。

印花(hua)稅票(piao)由(you)國務院稅務主管部門(men)監制。

第十八條 印花稅(shui)由稅(shui)務機關依照本法和《中華人(ren)民共(gong)和國稅(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)(guan)理法》的規定征收(shou)管(guan)(guan)理。

第十九條(tiao) 納稅(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人和(he)稅(shui)務(wu)機關及其工作人員(yuan)違反本法(fa)規(gui)定(ding)的，依(yi)照《中華人民(min)共和(he)國稅(shui)收征收管(guan)理(li)法(fa)》和(he)有關法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)的規(gui)定(ding)追究法(fa)律責任。

第二十條 本法(fa)自2022年7月(yue)1日起施行。1988年8月(yue)6日國務院(yuan)發(fa)布的《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國印花稅暫(zan)行條(tiao)例》同時廢(fei)止。

附：