各省、自治區、直(zhi)轄市、計(ji)劃單(dan)列市財政廳（局(ju)）、地方(fang)稅(shui)務(wu)局(ju)，西藏、寧夏自治區國家稅(shui)務(wu)局(ju)，新疆(jiang)生產(chan)建設兵團財政局(ju)：

為支持企(qi)業改制重(zhong)組(zu)(zu)，優化市場環境，現將繼(ji)續執(zhi)行企(qi)業在改制重(zhong)組(zu)(zu)過程中涉(she)及的土地增(zeng)值(zhi)稅政策通(tong)知如下：

一(yi)、按照《中(zhong)華人民共和國公(gong)司(si)(si)法》的(de)規定，非(fei)公(gong)司(si)(si)制企(qi)(qi)業(ye)整體(ti)改(gai)制為有(you)限(xian)(xian)(xian)責(ze)任公(gong)司(si)(si)或者(zhe)股份有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)，有(you)限(xian)(xian)(xian)責(ze)任公(gong)司(si)(si)（股份有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)）整體(ti)改(gai)制為股份有(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)（有(you)限(xian)(xian)(xian)責(ze)任公(gong)司(si)(si)），對改(gai)制前的(de)企(qi)(qi)業(ye)將(jiang)國有(you)土(tu)地使用權、地上的(de)建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變(bian)更到改(gai)制后(hou)的(de)企(qi)(qi)業(ye)，暫不征土(tu)地增值(zhi)稅。

本通(tong)知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體，并(bing)承繼原企業權利、義務的行為。

二、按照法律規(gui)定(ding)或(huo)者合(he)同(tong)約定(ding)，兩個或(huo)兩個以上企(qi)業(ye)合(he)并(bing)為一個企(qi)業(ye)，且原(yuan)企(qi)業(ye)投(tou)資主體(ti)存續的，對原(yuan)企(qi)業(ye)將房(fang)地(di)產轉移、變更到合(he)并(bing)后的企(qi)業(ye)，暫不征土地(di)增值(zhi)稅(shui)。

三(san)、按照法律規定或者合同約定，企(qi)業(ye)(ye)分設為兩(liang)個或兩(liang)個以上與原企(qi)業(ye)(ye)投資主體相同的(de)企(qi)業(ye)(ye)，對原企(qi)業(ye)(ye)將房地產(chan)轉移、變更到(dao)分立(li)后的(de)企(qi)業(ye)(ye)，暫不征土地增值稅。

四、單位、個人(ren)在改制重(zhong)組時以房地(di)產(chan)作價入股(gu)進行投(tou)資，對其(qi)將房地(di)產(chan)轉(zhuan)移、變(bian)更到被投(tou)資的企業(ye)，暫不征(zheng)土地(di)增值稅。

五、上述改制(zhi)重(zhong)組有關(guan)土地(di)(di)增值稅政策(ce)不適用于(yu)房地(di)(di)產轉移任意(yi)一方為房地(di)(di)產開(kai)發企業的情(qing)形(xing)。

六、企業(ye)改(gai)制重組后再轉讓國(guo)有(you)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)并申(shen)報繳納土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)時，應(ying)以改(gai)制前取(qu)得(de)(de)該(gai)(gai)宗國(guo)有(you)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)所支付的(de)(de)(de)(de)地(di)(di)價(jia)(jia)(jia)款和(he)按(an)國(guo)家統一規定繳納的(de)(de)(de)(de)有(you)關費用(yong)，作為該(gai)(gai)企業(ye)“取(qu)得(de)(de)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)所支付的(de)(de)(de)(de)金額(e)”扣(kou)除。企業(ye)在(zai)改(gai)制重組過程(cheng)中經省(sheng)級(ji)以上（含省(sheng)級(ji)）國(guo)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)管(guan)(guan)理(li)(li)部門(men)批(pi)準(zhun)(zhun)，國(guo)家以國(guo)有(you)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)作價(jia)(jia)(jia)出資入(ru)股(gu)的(de)(de)(de)(de)，再轉讓該(gai)(gai)宗國(guo)有(you)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)并申(shen)報繳納土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)時，應(ying)以該(gai)(gai)宗土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)作價(jia)(jia)(jia)入(ru)股(gu)時省(sheng)級(ji)以上（含省(sheng)級(ji)）國(guo)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)管(guan)(guan)理(li)(li)部門(men)批(pi)準(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)價(jia)(jia)(jia)格，作為該(gai)(gai)企業(ye)“取(qu)得(de)(de)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)使(shi)(shi)用(yong)權(quan)(quan)(quan)所支付的(de)(de)(de)(de)金額(e)”扣(kou)除。辦理(li)(li)納稅(shui)申(shen)報時，企業(ye)應(ying)提供(gong)該(gai)(gai)宗土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)地(di)(di)作價(jia)(jia)(jia)入(ru)股(gu)時省(sheng)級(ji)以上（含省(sheng)級(ji)）國(guo)土(tu)(tu)(tu)(tu)(tu)管(guan)(guan)理(li)(li)部門(men)的(de)(de)(de)(de)批(pi)準(zhun)(zhun)文(wen)件和(he)批(pi)準(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)價(jia)(jia)(jia)格，不(bu)能提供(gong)批(pi)準(zhun)(zhun)文(wen)件和(he)批(pi)準(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)價(jia)(jia)(jia)格的(de)(de)(de)(de)，不(bu)得(de)(de)扣(kou)除。

七、企業(ye)(ye)在申請享(xiang)受上述(shu)土地(di)增值稅優惠政策時，應向主管稅務(wu)機關提交房地(di)產轉移(yi)雙方營業(ye)(ye)執照、改制重(zhong)組(zu)協議或等(deng)效文件(jian)，相關房地(di)產權屬和價(jia)值證明、轉讓方改制重(zhong)組(zu)前取得土地(di)使用權所(suo)支付地(di)價(jia)款(kuan)的憑據(ju)（復印件(jian)）等(deng)書面材(cai)料。

八、本通知所稱(cheng)不(bu)改變(bian)(bian)原(yuan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)投資(zi)主(zhu)(zhu)體(ti)、投資(zi)主(zhu)(zhu)體(ti)相(xiang)同，是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)改制重(zhong)組前后出資(zi)人不(bu)發生變(bian)(bian)動(dong)(dong)，出資(zi)人的出資(zi)比(bi)例(li)(li)可以(yi)(yi)發生變(bian)(bian)動(dong)(dong)；投資(zi)主(zhu)(zhu)體(ti)存續(xu)，是指原(yuan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)出資(zi)人必須(xu)存在(zai)于改制重(zhong)組后的企(qi)(qi)業(ye)(ye)，出資(zi)人的出資(zi)比(bi)例(li)(li)可以(yi)(yi)發生變(bian)(bian)動(dong)(dong)。

九、本通知執行期(qi)限為2018年(nian)(nian)1月(yue)1日至2020年(nian)(nian)12月(yue)31日。

財政部 稅務總局

2018年(nian)5月16日