根(gen)據企業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)，企業發生(sheng)的(de)(de)虧損可以(yi)向以(yi)后年(nian)度(du)結(jie)轉彌(mi)補(bu)，基本規定(ding)的(de)(de)虧損彌(mi)補(bu)年(nian)限為(wei)5年(nian)。2022年(nian)度(du)所(suo)得(de)稅(shui)匯算時，對于不同的(de)(de)類型的(de)(de)行(xing)業企業，所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)前彌(mi)補(bu)虧損年(nian)限的(de)(de)規定(ding)有(you)以(yi)下幾(ji)種：

《企業(ye)所(suo)得稅(shui)法》第十八條　企業(ye)納稅(shui)年度(du)(du)發生(sheng)的(de)虧損，準予向以后(hou)年度(du)(du)結(jie)轉，用以后(hou)年度(du)(du)的(de)所(suo)得彌補，但結(jie)轉年限最長不(bu)得超過五年。

財政(zheng)部稅(shui)務總(zong)(zong)局公告2020年第8號《財政(zheng)部 稅(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于支持新型(xing)冠狀病毒感染(ran)的肺炎(yan)疫情防控有關(guan)稅(shui)收政(zheng)策(ce)的公告》：

受疫情影響較(jiao)大的(de)困難行(xing)業企業2020年度(du)發(fa)生的(de)虧損，最(zui)長結轉年限由(you)5年延長至(zhi)8年。

困(kun)難(nan)行業(ye)企業(ye)，包括(kuo)交通運輸、餐飲、住宿、旅(lv)游（指旅(lv)行社及相關(guan)服(fu)務、游覽景區管理兩(liang)類）四大類。

財(cai)政部 稅(shui)務總局公(gong)(gong)告(gao)2020年(nian)第25號(hao)《關于電影等行(xing)業(ye)稅(shui)費支持政策的公(gong)(gong)告(gao)》：

對電影(ying)行業企業2020年度(du)發生的(de)虧損，最長(chang)結轉(zhuan)年限由5年延長(chang)至8年。

財稅【2018】76號《財政部 稅務總(zong)局關于延長(chang)高(gao)新技術企業和科技型中小(xiao)企業虧損結轉年(nian)限的通知》：

自2018年(nian)1月1日起，當年(nian)具備高新技術企業(ye)(ye)或(huo)科技型中小企業(ye)(ye)資格(ge)（以下統稱(cheng)資格(ge)）的(de)企業(ye)(ye)，其具備資格(ge)年(nian)度(du)(du)之前5個年(nian)度(du)(du)發生(sheng)的(de)尚未(wei)彌補(bu)完的(de)虧損，準予結轉以后年(nian)度(du)(du)彌補(bu)，最長結轉年(nian)限由5年(nian)延長至(zhi)10年(nian)。

財(cai)政(zheng)部 稅務總(zong)局 發展改革委(wei) 工(gong)業(ye)和(he)信息化部公告2020年第(di)45號(hao)《財(cai)政(zheng)部 稅務總(zong)局 發展改革委(wei) 工(gong)業(ye)和(he)信息化部關于促進集成電路(lu)產業(ye)和(he)軟(ruan)件產業(ye)高(gao)質量發展企業(ye)所(suo)得稅政(zheng)策的公告》：

國家(jia)鼓勵的(de)(de)線寬小于(yu)130納米（含）的(de)(de)集成(cheng)電(dian)路(lu)生產企(qi)業(ye)，屬于(yu)國家(jia)鼓勵的(de)(de)集成(cheng)電(dian)路(lu)生產企(qi)業(ye)清單年度(du)(du)之(zhi)前(qian)5個納稅(shui)年度(du)(du)發生的(de)(de)尚未彌補(bu)完的(de)(de)虧損，準予向以后年度(du)(du)結轉，總結轉年限最長(chang)不得超過(guo)10年。

國家(jia)稅務總局公告2012年第40號《企業政策性搬遷所得(de)稅管理辦法》：

企業以前年(nian)度(du)發生尚未彌(mi)補的(de)虧損(sun)的(de)，凡企業由于搬(ban)(ban)遷(qian)停止生產經營無所得的(de)，從(cong)搬(ban)(ban)遷(qian)年(nian)度(du)次年(nian)起，至(zhi)搬(ban)(ban)遷(qian)完成年(nian)度(du)前一年(nian)度(du)止，可作為停止生產經營活動年(nian)度(du)，從(cong)法定(ding)虧損(sun)結轉彌(mi)補年(nian)限(xian)中減除；企業邊(bian)搬(ban)(ban)遷(qian)、邊(bian)生產的(de)，其虧損(sun)結轉年(nian)度(du)應連續(xu)計算。

國稅(shui)函(han)【2010】79號《關于貫徹落實企業所得稅(shui)法若干稅(shui)收問題的通知》：

企(qi)(qi)(qi)業(ye)自(zi)開(kai)始(shi)生產(chan)經(jing)營的(de)(de)年(nian)度(du)，為(wei)開(kai)始(shi)計(ji)算(suan)企(qi)(qi)(qi)業(ye)損(sun)益的(de)(de)年(nian)度(du)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)從(cong)事生產(chan)經(jing)營之前進行(xing)籌辦活動期(qi)間(jian)發(fa)生籌辦費用支出，不得(de)計(ji)算(suan)為(wei)當期(qi)的(de)(de)虧損(sun)，應按照《國家稅(shui)務總局關于企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)若干稅(shui)務事項銜(xian)接(jie)問題的(de)(de)通知》（國稅(shui)函[2009]98號）第九條規定執行(xing)。

國(guo)稅函【2009】98號(hao)《國(guo)家稅務總局(ju)關于企(qi)業所得稅若干稅務事項銜(xian)接問題的通知》

新稅法中開(kai)（籌）辦費未明確列作長期待攤(tan)(tan)費用(yong)，企(qi)業可以在(zai)開(kai)始經營之日(ri)的(de)(de)當年一(yi)次(ci)性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤(tan)(tan)費用(yong)的(de)(de)處(chu)(chu)理規定(ding)處(chu)(chu)理，但(dan)一(yi)經選定(ding)，不得改變(bian)。

提示：

1、本文中的(de)“虧損”是(shi)(shi)所得稅法認可(ke)的(de)虧損，而(er)不(bu)是(shi)(shi)會(hui)計虧損。

2、彌(mi)(mi)(mi)補(bu)期(qi)(qi)為(wei)5年(nian)的(de)可(ke)能(neng)后(hou)發生，但與彌(mi)(mi)(mi)補(bu)期(qi)(qi)為(wei)10后(hou)的(de)虧損相比，可(ke)能(neng)會(hui)先到彌(mi)(mi)(mi)補(bu)截止期(qi)(qi)，對這(zhe)一點，文件明確“先到期(qi)(qi)的(de)先彌(mi)(mi)(mi)補(bu)”。即彌(mi)(mi)(mi)補(bu)期(qi)(qi)為(wei)5年(nian)的(de)虧損相比彌(mi)(mi)(mi)補(bu)期(qi)(qi)為(wei)10年(nian)或8年(nian)的(de)虧損可(ke)能(neng)后(hou)發生，按“先到期(qi)(qi)的(de)先彌(mi)(mi)(mi)補(bu)”的(de)規則(ze)執行(xing)。

作者：盛(sheng)老(lao)師（正保會計(ji)網校答疑專家）