第一種觀(guan)點：按補充合(he)同或(huo)政府有(you)關(guan)部門證明的(de)時(shi)間，確定土地(di)使用稅(shui)納稅(shui)義務(wu)發(fa)生時(shi)間。如遼寧(ning)、安徽(hui)、海南等地(di)稅(shui)務(wu)機關(guan)的(de)規定。

《遼寧省地方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局關(guan)(guan)于(yu)明確(que)房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)和城(cheng)鎮土(tu)地使用稅(shui)(shui)(shui)有(you)(you)關(guan)(guan)業(ye)務(wu)問題的(de)(de)通(tong)(tong)知》（遼地稅(shui)(shui)(shui)函[2011]225號）第二條規定，按(an)照(zhao)《財政(zheng)部(bu)(bu)國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)(guan)于(yu)房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)城(cheng)鎮土(tu)地使用稅(shui)(shui)(shui)有(you)(you)關(guan)(guan)政(zheng)策的(de)(de)通(tong)(tong)知》(財稅(shui)(shui)(shui)[2006]186號)的(de)(de)有(you)(you)關(guan)(guan)規定，對由(you)于(yu)政(zheng)府動(dong)遷(qian)不及時(shi)(shi)等原因(yin)，政(zheng)府沒有(you)(you)按(an)照(zhao)合同約定的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)將土(tu)地交(jiao)付給(gei)受讓者(zhe)的(de)(de)，土(tu)地受讓人應與出(chu)讓者(zhe)簽訂補(bu)充協議，重新明確(que)交(jiao)付土(tu)地的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)；也可(ke)由(you)國土(tu)部(bu)(bu)門(men)(men)出(chu)具有(you)(you)效證(zheng)(zheng)明，證(zheng)(zheng)明該宗土(tu)地確(que)因(yin)政(zheng)府的(de)(de)原因(yin)改變交(jiao)付土(tu)地的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)。經主管(guan)地方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)確(que)認后，可(ke)按(an)補(bu)充合同或政(zheng)府有(you)(you)關(guan)(guan)部(bu)(bu)門(men)(men)證(zheng)(zheng)明的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)，確(que)定城(cheng)鎮土(tu)地使用稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)發生的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)。

《安(an)(an)徽省(sheng)地(di)方稅務(wu)(wu)局關于若干稅收政(zheng)(zheng)策(ce)問題的(de)公(gong)(gong)告》（安(an)(an)徽省(sheng)地(di)方稅務(wu)(wu)局公(gong)(gong)告2012年第2號(hao)）第四條規(gui)定(ding)，對以有償方式(shi)取(qu)得土地(di)使(shi)(shi)用(yong)權，因政(zheng)(zheng)府(fu)拆(chai)遷等原因未能(neng)按照合同約(yue)定(ding)時間交(jiao)付(fu)使(shi)(shi)用(yong)的(de)，在未辦理土地(di)使(shi)(shi)用(yong)權屬證明前，以其與土地(di)管理部(bu)門(men)簽訂的(de)補充合同、協(xie)議或者以政(zheng)(zheng)府(fu)相關職能(neng)部(bu)門(men)的(de)補充證明上注(zhu)明的(de)交(jiao)付(fu)土地(di)時間的(de)次(ci)月起(qi)計算繳納城鎮土地(di)使(shi)(shi)用(yong)稅。（注(zhu)：依據(ju)國家稅務(wu)(wu)總局安(an)(an)徽省(sheng)稅務(wu)(wu)局公(gong)(gong)告2018年第20號(hao)的(de)規(gui)定(ding)，政(zheng)(zheng)府(fu)拆(chai)遷等交(jiao)付(fu)土地(di)時間證明已取(qu)消(xiao)，改為政(zheng)(zheng)府(fu)部(bu)門(men)內部(bu)和(he)政(zheng)(zheng)府(fu)部(bu)門(men)間信息共享(xiang)的(de)辦理方式(shi)）

《海南省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的通知》（瓊地稅發[2015]115號）第一條規定，對政府未按照國有建設用地使用權有償使用合同約定的期限將土地交付給受讓人，但受讓人已取得國有土地使用權證的，根據《國家稅務總局關于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定〉的通知》([88]國稅地字第15號)第四條“土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納”規定，受讓人應從取得國有土地使用權證的次月起繳納城鎮土地使用稅。第二條規定，對政府未按照國有建設用地使用權有償使用合同約定的期限將土地交付給受讓人，且受讓人也未取得國有土地使用權證的，若土地出、受讓雙方簽訂補充協議重新約定土地交付時間，受讓人按重新約定的土地交付時間次月起繳納城鎮土地使用稅。

第二種觀點：按(an)規定足額(e)繳納土(tu)地使用稅，如江西(xi)稅務的規定。

《國家稅務總局江西省稅務局關于財產行為稅若干征管問題的公告》（國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第15號）第二條第（一）項規定，對屬于城鎮土地使用稅征收范圍但實際有部分或全部無法使用的，以及使用功能受限的土地，納稅人均應按規定足額申報納稅，其用地方面的糾紛或困難不得影響城鎮土地使用稅的繳納。

《內蒙古自治區地方稅務局關于進一步明確房地產企業銷售商品房繳納土地使用稅截止時間的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2014年第7號）第一條規定，房地產企業已經銷售的商品房，自房屋交付使用之日的次月，按照交付使用商品房屋的可售建筑面積所應分攤的土地面積調減應稅土地面積。
調減應稅土地面積=已交付使用的可售建筑面積÷房地產可售建筑總面積×開發初期應稅土地總面積
房屋交付使用，是指房地產開發企業按照銷售商品房合同的規定，將房屋銷售給購房人且購房人已辦理了房屋土地使用權證或房屋產權證，房屋所有權的土地已發生實際轉移的行為。
對購房人無法及時取得土地使用權證或房屋產權證的，以房地產開發企業按照銷售合同的規定，將房屋的鑰匙交付給購房人的日期（簽訂《商品房交付通知書》或《商品房驗收確認書》等）確認為房屋已交付使用日期。

《海(hai)南省地(di)方稅(shui)務(wu)局關(guan)于購銷新建商品(pin)房(fang)(fang)城(cheng)鎮土地(di)使(shi)用(yong)稅(shui)有(you)關(guan)問題的公告(gao)》（海(hai)南省地(di)方稅(shui)務(wu)局公告(gao)2017第4號(hao)）第一(yi)條規(gui)定(ding)，房(fang)(fang)地(di)產開發企(qi)業(ye)銷售新建商品(pin)房(fang)(fang)，應稅(shui)土地(di)的城(cheng)鎮土地(di)使(shi)用(yong)稅(shui)納稅(shui)義務(wu)截止時(shi)(shi)間(jian)為《商品(pin)房(fang)(fang)買(mai)賣合(he)同(tong)》或(huo)其他協議(yi)文(wen)件約(yue)定(ding)房(fang)(fang)屋(wu)(wu)交(jiao)付使(shi)用(yong)的當(dang)月(yue)末；如房(fang)(fang)地(di)產開發企(qi)業(ye)未(wei)能按《商品(pin)房(fang)(fang)買(mai)賣合(he)同(tong)》或(huo)其他協議(yi)文(wen)件約(yue)定(ding)時(shi)(shi)間(jian)交(jiao)付使(shi)用(yong)的，房(fang)(fang)地(di)產開發企(qi)業(ye)城(cheng)鎮土地(di)使(shi)用(yong)稅(shui)納稅(shui)義務(wu)截止時(shi)(shi)間(jian)為房(fang)(fang)屋(wu)(wu)實際交(jiao)付使(shi)用(yong)的當(dang)月(yue)末。

《青島市地方稅務局關于明確房地產企業商品房開發期間城鎮土地使用稅有關問題的通知》（青地稅函[2009]128號）第二條規定，房地產企業開發商品房已經銷售的，土地使用稅納稅義務的截止時間為商品房實物或權利狀態發生變化即商品房交付使用的當月末。商品房交付使用，是指房地產企業將已建成的房屋轉移給買受人占有，其外在表現主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。