又到一年企業(ye)所得(de)稅匯算季，A105050《職工薪酬(chou)支出及(ji)納(na)稅調整明細表(biao)》是每個企業(ye)的(de)必填表(biao)單(dan)，以下常見問題和各位朋友分享。

問題1：如果職工薪酬的發生按照受益對象劃分計入在建工程、生產成本等科目，我們還需要在A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中體現這個數據嗎？

回答：我們來看看該表的填表說明(ming)：“（1）第(di)1列‘賬載金(jin)額(e)’：填報納稅人會計核算計入成本費(fei)用的職工工資(zi)、獎(jiang)金(jin)、津貼和補貼金(jin)額(e)。”

從填表(biao)說(shuo)明看，會計(ji)核算(suan)計(ji)入(ru)成本(ben)(ben)(ben)費用(yong)的(de)(de)需要(yao)填寫，按(an)照(zhao)會計(ji)核算(suan)規(gui)則，在建工(gong)程屬于資(zi)產(chan)類(lei)，生(sheng)產(chan)成本(ben)(ben)(ben)屬于成本(ben)(ben)(ben)類(lei)，筆者傾向于計(ji)入(ru)在建工(gong)程的(de)(de)不通過該表(biao)填寫，而(er)生(sheng)產(chan)成本(ben)(ben)(ben)的(de)(de)需要(yao)填寫。

問題2：A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中第1列“賬載金額”是否是應付職工薪酬的貸方數，第2列“實際發生額”是否是應付職工薪酬的借方數？

回答：我們來看看該表的填(tian)表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填(tian)報納稅人會(hui)計核算計入成本(ben)費用的職工工資(zi)、獎(jiang)金、津貼和補貼金額。

（2）第2列(lie)‘實(shi)際發(fa)生(sheng)額’：分析填(tian)報納稅(shui)人‘應付職工薪酬(chou)’會計科目借方(fang)發(fa)生(sheng)額（實(shi)際發(fa)放的工資薪金）。”

如(ru)果不存在調(diao)賬和問題(ti)1中的情況下，第1列‘賬載金額’是應付職工薪酬的貸方數。如(ru)果有(you)調(diao)賬，請(qing)注意去(qu)除調(diao)賬影(ying)響(xiang)。

第2列(lie)“實(shi)際發(fa)生(sheng)額(e)”的(de)(de)填報說(shuo)明中有(you)“分析(xi)”二字，并(bing)(bing)不(bu)直接取當年(nian)應付職工薪酬的(de)(de)借(jie)方數。它是在(zai)第1列(lie)“賬載金額(e)”的(de)(de)基(ji)礎上的(de)(de)實(shi)際發(fa)放(fang)，以2024年(nian)度匯算為例，2023年(nian)12月(yue)計提工資在(zai)2024年(nian)1月(yue)發(fa)放(fang)，并(bing)(bing)不(bu)能包含進來(lai)；而2024年(nian)12月(yue)計提，但在(zai)2025年(nian)5月(yue)31日前發(fa)放(fang)的(de)(de)，均應包含進來(lai)。屬于第1列(lie)“賬載金額(e)”范圍內的(de)(de)‘應付職工薪酬’會計科目借(jie)方發(fa)生(sheng)額(e)（實(shi)際發(fa)放(fang)的(de)(de)工資薪金）。

問題3：A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中哪些項目可以結轉以后年度扣除？

回答：僅職工(gong)教育經費支出可以結轉以后年度扣除。

根據(ju)《財政(zheng)部?稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關于企業(ye)職工教育經費稅(shui)(shui)前扣(kou)除政(zheng)策的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕51號(hao)）規定(ding)，自(zi)2018年1月(yue)1日起(qi)，企業(ye)發生的(de)職工教育經費支出，不超(chao)過工資薪金總(zong)(zong)額8%的(de)部分(fen)，準(zhun)予(yu)在計算企業(ye)所得稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所得額時(shi)扣(kou)除；超(chao)過部分(fen)，準(zhun)予(yu)在以后納稅(shui)(shui)年度結轉扣(kou)除。

此外，還需特別注意：企業(ye)所(suo)得稅中工(gong)資的(de)申(shen)報要注意和個人(ren)所(suo)得稅、殘保金中工(gong)資金額和人(ren)數的(de)比對！