1.企業發生的支(zhi)出在稅前的扣除標(biao)準是什(shen)么？

答：稅前扣除(chu)憑(ping)證(zheng)，是指企(qi)業(ye)在計算企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅應納(na)稅所得(de)(de)額時(shi)，證(zheng)明與取(qu)得(de)(de)收入有關的(de)、合理(li)的(de)支出實際(ji)發生，并據以稅前扣除(chu)的(de)各類憑(ping)證(zheng)。

2.企業所得稅稅前扣除的憑證有哪些？

答：稅前扣除憑(ping)(ping)證按照來(lai)源(yuan)分(fen)為內部憑(ping)(ping)證和(he)外部憑(ping)(ping)證。

內部憑證(zheng)是指(zhi)企(qi)業自制用(yong)于(yu)成本、費用(yong)、損失和(he)其他(ta)支出核算(suan)的會計原(yuan)始(shi)憑證(zheng)。內部憑證(zheng)的填制和(he)使用(yong)應當(dang)符合(he)國家會計法律、法規(gui)(gui)等相關規(gui)(gui)定。

外部(bu)憑證(zheng)是指企業發(fa)生經營活動和(he)其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證(zheng)明其支出發(fa)生的憑證(zheng)，包括但不限于發(fa)票(包括紙質發(fa)票和(he)電(dian)子(zi)發(fa)票)、財政票據、完稅憑證(zheng)、收款(kuan)憑證(zheng)、分割單等。

3.企業應在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業應在(zai)當年度企業所得稅(shui)法規定的匯算清繳期(qi)結束前取得稅(shui)前扣(kou)除憑證(zheng)。

4.企業已經發生支出，但銷售方無法開具發票，應當如何處理？

答：企(qi)業(ye)在補開(kai)、換開(kai)發(fa)(fa)票(piao)、其他外(wai)部憑證(zheng)過程中(zhong)，因(yin)對方注銷(xiao)(xiao)、撤銷(xiao)(xiao)、依法被吊銷(xiao)(xiao)營業(ye)執(zhi)照(zhao)、被稅(shui)務機(ji)關認定(ding)為非正(zheng)常戶等特殊原因(yin)無(wu)法補開(kai)、換開(kai)發(fa)(fa)票(piao)、其他外(wai)部憑證(zheng)的(de)，可憑以(yi)下資料證(zheng)實支出(chu)(chu)真實性后，其支出(chu)(chu)允許稅(shui)前扣除：

(一)無法補(bu)開(kai)、換開(kai)發票、其他外部憑證原因的證明(ming)資料(liao)(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jing)營戶(hu)、破產公告(gao)等(deng)證明(ming)資料(liao))；

(二)相關業(ye)務(wu)活動(dong)的(de)合(he)同或者協議；

(三)采用(yong)非現金方(fang)式支付(fu)(fu)的付(fu)(fu)款憑證；

(四)貨物(wu)運輸的證明(ming)資料；

(五)貨(huo)物入(ru)庫、出庫內部憑證；

(六)企業(ye)會計核算記(ji)錄以(yi)及其他資料。

前款第一項(xiang)至第三項(xiang)為必備資料(liao)。

5.國外的票據能否作為稅前扣除的憑證？

答：企業從境外購進(jin)貨物(wu)或(huo)者勞(lao)務發生(sheng)的支(zhi)出(chu)，以對方開具的發票或(huo)者具有發票性質的收款憑證(zheng)、相關(guan)稅(shui)費繳納憑證(zheng)作為稅(shui)前扣除(chu)憑證(zheng)。

6.企業取得不合規的發票，應當如何處理？

答：企業取(qu)得私自印制、偽造(zao)、變造(zao)、作廢、開票方非(fei)法(fa)取(qu)得、虛開、填(tian)寫不(bu)(bu)規范等不(bu)(bu)符合規定的發票(以下(xia)簡稱(cheng)“不(bu)(bu)合規發票”)，以及取(qu)得不(bu)(bu)符合國家(jia)法(fa)律、法(fa)規等相關規定的其他(ta)外(wai)(wai)部憑證(以下(xia)簡稱(cheng)“不(bu)(bu)合規其他(ta)外(wai)(wai)部憑證”)，不(bu)(bu)得作為(wei)稅(shui)前扣除憑證。

企業應當(dang)(dang)取(qu)得(de)(de)而未取(qu)得(de)(de)發票(piao)、其(qi)他外部憑證或者取(qu)得(de)(de)不(bu)合(he)規(gui)發票(piao)、不(bu)合(he)規(gui)其(qi)他外部憑證的，若(ruo)支(zhi)出(chu)真實(shi)且已實(shi)際發生(sheng)，應當(dang)(dang)在當(dang)(dang)年度匯算清繳期結束(shu)前，要求對方補開、換開發票(piao)、其(qi)他外部憑證。補開、換開后的發票(piao)、其(qi)他外部憑證符合(he)規(gui)定(ding)的，可(ke)以作為稅前扣除(chu)憑證。

7.稅務機關在檢查中發現企業有部分以前年度支出應取得而未取得的發票作為扣除憑證，應當如何處理？

答：匯算清繳期結(jie)束后，稅務(wu)機(ji)關發(fa)現企業(ye)應(ying)當(dang)(dang)(dang)取(qu)得而未取(qu)得發(fa)票(piao)、其(qi)他(ta)外部(bu)憑證(zheng)(zheng)或者(zhe)取(qu)得不(bu)合(he)規(gui)(gui)發(fa)票(piao)、不(bu)合(he)規(gui)(gui)其(qi)他(ta)外部(bu)憑證(zheng)(zheng)并且告(gao)(gao)知(zhi)(zhi)企業(ye)的，企業(ye)應(ying)當(dang)(dang)(dang)自被告(gao)(gao)知(zhi)(zhi)之日(ri)起(qi)60日(ri)內補(bu)開、換(huan)開符合(he)規(gui)(gui)定的發(fa)票(piao)、其(qi)他(ta)外部(bu)憑證(zheng)(zheng)。其(qi)中，因對方特殊(shu)原因無法補(bu)開、換(huan)開發(fa)票(piao)、其(qi)他(ta)外部(bu)憑證(zheng)(zheng)的，企業(ye)應(ying)當(dang)(dang)(dang)按照本辦法第十(shi)四(si)條的規(gui)(gui)定，自被告(gao)(gao)知(zhi)(zhi)之日(ri)起(qi)60日(ri)內提供可以證(zheng)(zheng)實(shi)其(qi)支出真(zhen)實(shi)性的相關資料。

8.以前年度的支出因未取得扣除憑證而沒有進行稅前扣除，今年取得了符合條件的憑證，能否在今年進行稅前扣除？

答(da)：由于一些(xie)原(yuan)因（如購銷合(he)(he)同、工程項目糾(jiu)紛等），企(qi)(qi)業(ye)在(zai)(zai)規(gui)定(ding)的(de)(de)期限(xian)(xian)內未能取(qu)得符合(he)(he)規(gui)定(ding)的(de)(de)發(fa)(fa)票(piao)、其(qi)(qi)他(ta)外(wai)(wai)部憑(ping)證(zheng)或者取(qu)得不(bu)(bu)合(he)(he)規(gui)發(fa)(fa)票(piao)、不(bu)(bu)合(he)(he)規(gui)其(qi)(qi)他(ta)外(wai)(wai)部憑(ping)證(zheng)，企(qi)(qi)業(ye)主動(dong)沒有進行稅前扣(kou)除的(de)(de)，待以(yi)(yi)后年(nian)度取(qu)得符合(he)(he)規(gui)定(ding)的(de)(de)發(fa)(fa)票(piao)、其(qi)(qi)他(ta)外(wai)(wai)部憑(ping)證(zheng)后，相(xiang)應支(zhi)出(chu)可(ke)以(yi)(yi)追(zhui)(zhui)補至該支(zhi)出(chu)發(fa)(fa)生(sheng)年(nian)度扣(kou)除，追(zhui)(zhui)補扣(kou)除年(nian)限(xian)(xian)不(bu)(bu)得超(chao)過5年(nian)。其(qi)(qi)中，因對方注銷、撤(che)銷、依(yi)法(fa)被吊銷營業(ye)執(zhi)照(zhao)、被稅務機關認定(ding)為(wei)非正常戶等特殊原(yuan)因無法(fa)補開、換(huan)開符合(he)(he)規(gui)定(ding)的(de)(de)發(fa)(fa)票(piao)、其(qi)(qi)他(ta)外(wai)(wai)部憑(ping)證(zheng)的(de)(de)，企(qi)(qi)業(ye)在(zai)(zai)以(yi)(yi)后年(nian)度憑(ping)相(xiang)關資料(liao)證(zheng)實支(zhi)出(chu)真(zhen)實性后，相(xiang)應支(zhi)出(chu)也(ye)可(ke)以(yi)(yi)追(zhui)(zhui)補至該支(zhi)出(chu)發(fa)(fa)生(sheng)年(nian)度扣(kou)除，追(zhui)(zhui)補扣(kou)除年(nian)限(xian)(xian)不(bu)(bu)得超(chao)過5年(nian)。

9.企業與個人發生應稅業務，應當取得何種憑證進行稅前扣除？

答：企業(ye)(ye)在境內(nei)發生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支(zhi)出項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)屬于增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，對(dui)方(fang)為已辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，其支(zhi)出以發票(piao)(包括按照規(gui)定(ding)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代開(kai)(kai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發票(piao))作(zuo)(zuo)為稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)憑(ping)證(zheng);對(dui)方(fang)為依法無需(xu)辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)位(wei)或(huo)(huo)者(zhe)從(cong)(cong)事(shi)小額(e)(e)零(ling)星(xing)經營(ying)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)個人，其支(zhi)出以稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代開(kai)(kai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發票(piao)或(huo)(huo)者(zhe)收(shou)款(kuan)憑(ping)證(zheng)及內(nei)部(bu)憑(ping)證(zheng)作(zuo)(zuo)為稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)憑(ping)證(zheng)，收(shou)款(kuan)憑(ping)證(zheng)應載明收(shou)款(kuan)單(dan)位(wei)名稱(cheng)、個人姓名及身份(fen)證(zheng)號(hao)、支(zhi)出項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、收(shou)款(kuan)金額(e)(e)等相關信息。小額(e)(e)零(ling)星(xing)經營(ying)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷(duan)標準是個人從(cong)(cong)事(shi)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)經營(ying)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售額(e)(e)不(bu)超過增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)相關政策規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)起(qi)征點。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局對(dui)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)開(kai)(kai)具發票(piao)另(ling)有規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，以規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發票(piao)或(huo)(huo)者(zhe)票(piao)據作(zuo)(zuo)為稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)憑(ping)證(zheng)。

10.企業租用辦公用房發生的水、電費用等，應當取得何種憑證進行稅前扣除？

企(qi)業租用(yong)(yong)（包括企(qi)業作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)(wei)單一承租方(fang)(fang)租用(yong)(yong)）辦(ban)公(gong)、生產用(yong)(yong)房等資產發(fa)生的(de)水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路(lu)、有線電視、網絡等費用(yong)(yong)，出(chu)租方(fang)(fang)作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)(wei)應(ying)稅(shui)項目開(kai)具發(fa)票(piao)的(de)，企(qi)業以(yi)發(fa)票(piao)作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)(wei)稅(shui)前(qian)(qian)扣除憑證(zheng)；出(chu)租方(fang)(fang)采(cai)取分攤(tan)方(fang)(fang)式的(de)，企(qi)業以(yi)出(chu)租方(fang)(fang)開(kai)具的(de)其他外部憑證(zheng)作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)(wei)稅(shui)前(qian)(qian)扣除憑證(zheng)。

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