企業對于按收入準則確認了的部分營業收入，是否需要繳納增值稅？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/01/08 16:38:07　字體：大小

問：企業(ye)采(cai)取預付卡(ka)方式銷售(shou)貨物(wu)，客(ke)戶(hu)充值(zhi)時開具了(le)不征稅(shui)發票(piao)，后(hou)期根(gen)據客(ke)戶(hu)實際購買的貨物(wu)計算繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)，但(dan)有(you)部(bu)分客(ke)戶(hu)持(chi)有(you)預付卡(ka)一直未消(xiao)費過期后(hou)不能用了(le)，企業(ye)對于這(zhe)部(bu)分按收入準則確(que)認(ren)了(le)營業(ye)收入，是否需(xu)要繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)？

答：國(guo)務(wu)院(yuan)關于廢止《中華(hua)人民共和(he)國(guo)營業稅(shui)(shui)(shui)暫行條例(li)》和(he)修改(gai)《中華(hua)人民共和(he)國(guo)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)暫行條例(li)》的決定(ding)（國(guo)令第(di)691號）第(di)一條規(gui)定(ding)，在中華(hua)人民共和(he)國(guo)境(jing)內銷售貨(huo)物(wu)(wu)或者加工、修理(li)修配勞務(wu)，銷售服務(wu)、無(wu)形(xing)資產、不動產以及進(jin)口貨(huo)物(wu)(wu)的單位和(he)個人，為增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，應當依照(zhao)本條例(li)繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。

部分(fen)客戶持有預付卡一直未(wei)消(xiao)費(fei)過(guo)期后不(bu)(bu)能用(yong)了，不(bu)(bu)屬于上述規定的在境內(nei)銷售貨物（即(ji)沒有發生應稅行為），因此(ci)，不(bu)(bu)需要繳納增值稅。

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