國家稅務總局 工業和信息化部 國家互聯網信息辦公室關于規范互聯網平臺企業涉稅信息報送有關行政處罰事項的公告

國家稅務總局 工業和信息化部 國家互聯網信息辦公室公告2025年第22號

　　為落實(shi)《互(hu)聯(lian)網(wang)平(ping)臺企(qi)業涉稅信息(xi)報送(song)規(gui)(gui)定》(以下簡稱《規(gui)(gui)定》)關(guan)于對違(wei)法(fa)互(hu)聯(lian)網(wang)平(ping)臺企(qi)業實(shi)施行政處(chu)罰的(de)規(gui)(gui)定，督促互(hu)聯(lian)網(wang)平(ping)臺企(qi)業依(yi)(yi)法(fa)依(yi)(yi)規(gui)(gui)報送(song)涉稅信息(xi)，現(xian)將(jiang)有關(guan)事項(xiang)公告如下：

　　一、互聯網平(ping)臺企業有(you)《規定》第十(shi)條所列舉行為的，在稅務機關(guan)責令(ling)限(xian)期改(gai)正期限(xian)內(nei)改(gai)正的，不予處(chu)罰。

　　二、互(hu)聯網平臺企業有下列情形之一的，經稅務機關責令限期(qi)改正(zheng)仍(reng)不(bu)改正(zheng)的，屬于《規定》第十條所稱“情節嚴重(zhong)”：

　　(一)一個年度(du)內累計2次(ci)(含)以上(shang)未按照規(gui)定(ding)期(qi)限報送、提(ti)供涉稅信息(xi)或者漏報涉稅信息(xi)的；

　　(二)累計2次(含)以上瞞報、謊報涉(she)稅信息(xi)的；

　　(三)通(tong)過為平(ping)臺(tai)內經(jing)營(ying)者、從(cong)業(ye)人員批量辦理登記注冊(ce)、更(geng)改店鋪唯一標識碼以及其(qi)他方式(shi)違規引導(dao)(dao)或(huo)幫(bang)助平(ping)臺(tai)內經(jing)營(ying)者、從(cong)業(ye)人員轉換(huan)收(shou)入性(xing)質或(huo)者分(fen)拆收(shou)入，導(dao)(dao)致報(bao)送涉稅(shui)信(xin)息不真實(shi)、不準(zhun)確(que)、不完整的；

　　(四)偽造(zao)、篡改(gai)平臺內(nei)經營(ying)(ying)者和從(cong)業(ye)人員的(de)(de)涉(she)稅信息，或者協助平臺內(nei)的(de)(de)經營(ying)(ying)者和從(cong)業(ye)人員偽造(zao)、篡改(gai)涉(she)稅信息，導致報送(song)涉(she)稅信息不(bu)真實、不(bu)準確、不(bu)完整(zheng)的(de)(de)；

　　(五(wu))以暴力、威脅、公開抵制等方式，拒不按照規定報送、提供涉稅信息的；

　　(六)其他(ta)違(wei)反《規定》第十條的嚴重情形。

　　三、互(hu)聯網(wang)平(ping)臺企業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)管(guan)(guan)稅務(wu)機(ji)關負(fu)責(ze)(ze)對(dui)未按(an)《規定》報送涉稅信息的行為進行處罰；對(dui)擬責(ze)(ze)令(ling)停業(ye)(ye)整頓(dun)的互(hu)聯網(wang)平(ping)臺企業(ye)(ye)，按(an)照互(hu)聯網(wang)平(ping)臺增值電信業(ye)(ye)務(wu)經(jing)營許可證審批層(ceng)級，由主(zhu)(zhu)管(guan)(guan)稅務(wu)機(ji)關層(ceng)報省級以上稅務(wu)機(ji)關實施責(ze)(ze)令(ling)停業(ye)(ye)整頓(dun)。

　　四、對停業整頓的(de)互聯網平(ping)臺企業，由主管稅務(wu)機關(guan)限制其開(kai)具發票(piao)(piao)，對其接(jie)受(shou)發票(piao)(piao)進行預警提示；由作出停業整頓決(jue)定的(de)稅務(wu)機關(guan)通報處罰(fa)情況，并按程序(xu)提請相(xiang)關(guan)監管部(bu)門依法采取有關(guan)處置措施。

　　五(wu)、違法(fa)互(hu)聯網平臺企(qi)業在停業整頓(dun)期間對(dui)違法(fa)行為進行整改，并積極消除不良影響的，經作出停業整頓(dun)決定的稅務機關(guan)確認(ren)后，會同(tong)監管部(bu)門(men)及時(shi)停止相關(guan)處(chu)罰處(chu)置措施。

　　六、本公告自發布之日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局 工業和信(xin)息化(hua)部

國家(jia)互聯網(wang)信(xin)息(xi)辦公室

2025年9月28日

關于《國家稅務總局 工業和信息化部 國家互聯網信息辦公室關于規范互聯網平臺企業涉稅信息報送有關行政處罰事項的公告》的解讀

　　為落實《互聯網(wang)平臺企(qi)業(ye)涉(she)稅信(xin)(xin)息報送規定》(以下簡稱(cheng)《規定》)，國(guo)家稅務(wu)總(zong)局(ju)、工業(ye)和信(xin)(xin)息化(hua)部、國(guo)家互聯網(wang)信(xin)(xin)息辦(ban)公(gong)(gong)室聯合制發《關于規范(fan)互聯網(wang)平臺企(qi)業(ye)涉(she)稅信(xin)(xin)息報送有關行政處罰事項的公(gong)(gong)告》(2025年第22號)(以下簡稱(cheng)《公(gong)(gong)告》)。現解讀如下：

　　一、《公告》制發的背景是什么?

　　《規(gui)(gui)定》自(zi)2025年6月20日施(shi)行，為保(bao)障互聯(lian)(lian)網平(ping)臺(tai)企業(ye)合(he)法(fa)權益，規(gui)(gui)范稅務機關(guan)執(zhi)法(fa)行為，促進(jin)互聯(lian)(lian)網平(ping)臺(tai)企業(ye)依法(fa)依規(gui)(gui)報送涉(she)稅信(xin)息，稅務總局、工業(ye)和(he)信(xin)息化部、國家網信(xin)辦(ban)聯(lian)(lian)合(he)制發《公告》，細(xi)化明(ming)確(que)《規(gui)(gui)定》中(zhong)的處罰(fa)要求和(he)處罰(fa)事項(xiang)。

　　二、《公告》主要內容有哪些?

　　《公告》圍繞(rao)“適用情形、處罰(fa)主(zhu)體、處罰(fa)措施”三方(fang)面，細化對違(wei)法互(hu)聯網(wang)平臺(tai)企(qi)業的處罰(fa)事(shi)項。主(zhu)要內容如(ru)下：

　　關(guan)(guan)于“適用(yong)情(qing)形”。一方面，鼓勵互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)及時糾(jiu)正違(wei)法(fa)(fa)(fa)行(xing)為，對(dui)(dui)在(zai)稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)責(ze)令限(xian)(xian)改期(qi)內改正的(de)，不予處(chu)罰；另一方面，規(gui)(gui)范稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)執法(fa)(fa)(fa)行(xing)為，引導互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)合(he)規(gui)(gui)報(bao)數，明確(que)了《規(gui)(gui)定(ding)》中“情(qing)節嚴重”的(de)具體情(qing)形。關(guan)(guan)于“處(chu)罰主(zhu)體”。按照違(wei)法(fa)(fa)(fa)行(xing)為的(de)情(qing)節輕重，分別由互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)主(zhu)管稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)對(dui)(dui)一般(ban)違(wei)法(fa)(fa)(fa)行(xing)為實施(shi)處(chu)罰，省級以上稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)對(dui)(dui)嚴重違(wei)法(fa)(fa)(fa)行(xing)為實施(shi)責(ze)令停(ting)業(ye)(ye)整(zheng)(zheng)頓(dun)(dun)并(bing)處(chu)罰款。關(guan)(guan)于“處(chu)罰措施(shi)”。對(dui)(dui)被停(ting)業(ye)(ye)整(zheng)(zheng)頓(dun)(dun)的(de)互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)將采(cai)取系列(lie)措施(shi)：一是(shi)(shi)(shi)通過(guo)停(ting)止發(fa)票(piao)領(ling)用(yong)、降低(di)發(fa)票(piao)額度等(deng)(deng)方式，限(xian)(xian)制其開具發(fa)票(piao)，并(bing)在(zai)其他企(qi)(qi)業(ye)(ye)向其開具發(fa)票(piao)時進行(xing)風險預警提示；二是(shi)(shi)(shi)通過(guo)門戶(hu)網(wang)(wang)站、新(xin)聞媒體、微(wei)信公眾號等(deng)(deng)渠道通報(bao)相(xiang)關(guan)(guan)互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)違(wei)法(fa)(fa)(fa)事實和(he)處(chu)罰決定(ding)；三(san)是(shi)(shi)(shi)按程序提請(qing)相(xiang)關(guan)(guan)監管部(bu)門依法(fa)(fa)(fa)對(dui)(dui)違(wei)法(fa)(fa)(fa)互(hu)聯網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)采(cai)取有關(guan)(guan)處(chu)置措施(shi)。此(ci)外(wai)，對(dui)(dui)在(zai)停(ting)業(ye)(ye)整(zheng)(zheng)頓(dun)(dun)期(qi)內積極(ji)整(zheng)(zheng)改，依法(fa)(fa)(fa)依規(gui)(gui)完成(cheng)涉稅信息(xi)報(bao)送(song)的(de)，經稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)(guan)確(que)認后，及時停(ting)止相(xiang)關(guan)(guan)處(chu)罰措施(shi)。

　　三、違(wei)法次數如何(he)認定?

　　對未按(an)(an)照(zhao)規定(ding)期(qi)(qi)(qi)限(xian)報(bao)送、提供涉(she)(she)稅(shui)信(xin)息(xi)(xi)或者漏報(bao)、瞞報(bao)、謊報(bao)涉(she)(she)稅(shui)信(xin)息(xi)(xi)的(de)，按(an)(an)違(wei)法行(xing)為次數予以(yi)認定(ding)。互(hu)(hu)聯網平臺企業發生(sheng)違(wei)法行(xing)為被稅(shui)務機關發現(xian)且未在(zai)責令(ling)限(xian)改期(qi)(qi)(qi)限(xian)內改正的(de)，記為一次。其中(zhong)未按(an)(an)照(zhao)規定(ding)期(qi)(qi)(qi)限(xian)報(bao)送、提供涉(she)(she)稅(shui)信(xin)息(xi)(xi)或者漏報(bao)涉(she)(she)稅(shui)信(xin)息(xi)(xi)的(de)，按(an)(an)連續(xu)12個月(yue)累計；對瞞報(bao)、謊報(bao)涉(she)(she)稅(shui)信(xin)息(xi)(xi)的(de)，按(an)(an)互(hu)(hu)聯網平臺企業存續(xu)期(qi)(qi)(qi)間累計。

　　四、《公告(gao)》所稱分拆(chai)收(shou)入包括哪些情形，稅務(wu)機關如何處理?

　　《公告》所稱分(fen)拆收(shou)(shou)入是指互聯網平臺內(nei)經營者實施不具有合理商業(ye)目的的安排，將本屬(shu)于(yu)同(tong)一納稅主(zhu)體的收(shou)(shou)入分(fen)散至(zhi)多個納稅主(zhu)體，以(yi)達到(dao)減少、免除(chu)或推(tui)遲繳納稅款的目的。

　　對于分(fen)拆(chai)收(shou)入的平臺內(nei)經(jing)營者(zhe)，稅務部(bu)門將依法向(xiang)其(qi)(qi)追繳稅款、滯納金并處以罰(fa)款。特別是平臺企業策劃、協助、誘導、教唆平臺內(nei)經(jing)營者(zhe)分(fen)拆(chai)收(shou)入導致(zhi)報送涉稅信息不真(zhen)實、不準確、不完(wan)整的，《公告》將其(qi)(qi)明確為《規定》第十條“情節(jie)嚴重(zhong)”的情形之一，稅務機關將作出責令停業整頓的行政(zheng)處罰(fa)。

　　五、被停(ting)業(ye)(ye)(ye)整頓的互聯(lian)網平臺(tai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在完成整改后，應向(xiang)哪級稅務機關(guan)提出解除停(ting)業(ye)(ye)(ye)整頓處罰措(cuo)施的申請?

　　為落(luo)實《優(you)化營商環境條例》精神，幫助整(zheng)(zheng)改(gai)后的(de)互聯(lian)網平臺企(qi)業(ye)及時恢(hui)復經(jing)營，從(cong)便利納稅(shui)(shui)人角(jiao)度考慮，由主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)受理解(jie)除(chu)停業(ye)整(zheng)(zheng)頓(dun)處罰措施的(de)申請。企(qi)業(ye)在按照《規定》要求依(yi)法(fa)完成向(xiang)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)報送涉(she)稅(shui)(shui)信息后，向(xiang)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)提出解(jie)除(chu)申請。主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)核(he)實后，報作(zuo)出責令停業(ye)整(zheng)(zheng)頓(dun)決定的(de)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)解(jie)除(chu)。

　　六、關于《公告(gao)》的實(shi)施日期

　　《國(guo)家稅務總(zong)局關于互聯(lian)網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)業(ye)報送涉(she)稅信(xin)息(xi)有關事項的(de)公告(gao)》(2025年第15號)明確了互聯(lian)網(wang)(wang)平臺(tai)企(qi)業(ye)首次報送平臺(tai)內的(de)經營(ying)者和從(cong)業(ye)人員(yuan)的(de)身份信(xin)息(xi)、收入信(xin)息(xi)時間，為配合做(zuo)好落實(shi)，《公告(gao)》自發布(bu)之日起施行(xing)。