關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告

財政部稅務總局公告2024年第21號

根據《人(ren)(ren)力資源社(she)會保(bao)障部財政(zheng)部國家稅務總局(ju)金融監管總局(ju)中國證監會關于全面實(shi)施(shi)個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)金制度的通(tong)知》（人(ren)(ren)社(she)部發〔2024〕87號），自2024年12月15日起全面實(shi)施(shi)個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)金制度，現就個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)金個人(ren)(ren)所得稅優惠政(zheng)策公告如下：

一、自2024年1月1日起，在(zai)全(quan)國范圍實(shi)施個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)(lao)金(jin)(jin)遞(di)延(yan)納(na)稅優惠政策。在(zai)繳(jiao)(jiao)費環節，個人(ren)(ren)向個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)(lao)金(jin)(jin)資(zi)金(jin)(jin)賬戶的(de)繳(jiao)(jiao)費，按照(zhao)12000元/年的(de)限額標準，在(zai)綜合(he)所(suo)(suo)得(de)或經營所(suo)(suo)得(de)中據實(shi)扣除(chu)；在(zai)投資(zi)環節，對(dui)計入個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)(lao)金(jin)(jin)資(zi)金(jin)(jin)賬戶的(de)投資(zi)收益暫不(bu)征收個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅；在(zai)領(ling)取(qu)(qu)環節，個人(ren)(ren)領(ling)取(qu)(qu)的(de)個人(ren)(ren)養(yang)老(lao)(lao)金(jin)(jin)不(bu)并(bing)入綜合(he)所(suo)(suo)得(de)，單獨(du)按照(zhao)3%的(de)稅率計算繳(jiao)(jiao)納(na)個人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅，其繳(jiao)(jiao)納(na)的(de)稅款計入“工資(zi)、薪(xin)金(jin)(jin)所(suo)(suo)得(de)”項目。

二、個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個(ge)人養(yang)老(lao)金(jin)信息管理(li)服(fu)務平臺出具(ju)的(de)扣除憑(ping)證(zheng)(zheng)為扣稅(shui)憑(ping)據。取(qu)得(de)(de)工資(zi)薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)、按累計預(yu)(yu)扣法(fa)預(yu)(yu)扣預(yu)(yu)繳(jiao)個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)勞(lao)務報酬所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)，其(qi)繳(jiao)費可(ke)以選擇在(zai)當年(nian)預(yu)(yu)扣預(yu)(yu)繳(jiao)或次年(nian)匯算清(qing)繳(jiao)時在(zai)限額標(biao)準內據實扣除。選擇在(zai)當年(nian)預(yu)(yu)扣預(yu)(yu)繳(jiao)的(de)，應(ying)及時將相關(guan)憑(ping)證(zheng)(zheng)提供(gong)給扣繳(jiao)單位(wei)。扣繳(jiao)單位(wei)應(ying)按照本公告(gao)有(you)關(guan)要求，為納稅(shui)人辦(ban)理(li)稅(shui)前扣除有(you)關(guan)事項。取(qu)得(de)(de)其(qi)他勞(lao)務報酬、稿酬、特許(xu)權使用費等(deng)所(suo)(suo)得(de)(de)或經營所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)，其(qi)繳(jiao)費在(zai)次年(nian)匯算清(qing)繳(jiao)時在(zai)限額標(biao)準內據實扣除。個(ge)人按規定領取(qu)個(ge)人養(yang)老(lao)金(jin)時，由開立(li)個(ge)人養(yang)老(lao)金(jin)資(zi)金(jin)賬(zhang)戶所(suo)(suo)在(zai)市(shi)的(de)商業銀行機構(gou)代(dai)扣代(dai)繳(jiao)其(qi)應(ying)繳(jiao)的(de)個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。

三、人力資源社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制，通過個人(ren)養(yang)老金信息管(guan)理(li)服(fu)務(wu)平臺(tai)將個人(ren)養(yang)老金涉稅信息交換至稅務(wu)部門，并配合稅務(wu)部門做好(hao)相(xiang)關稅收征管(guan)工(gong)作(zuo)。

四、商業銀行(xing)(xing)有關分支機構應及(ji)時(shi)對在該行(xing)(xing)開立個人(ren)養老金(jin)資(zi)金(jin)賬戶納稅人(ren)的(de)納稅情況(kuang)進行(xing)(xing)全(quan)員全(quan)額明細申報(bao)，保證信息真實準確。

五、各級(ji)財政(zheng)、人力(li)資源社會保障、稅務、金融監管(guan)等部門應密切配合，認真做(zuo)好組織落實(shi)，對本公告實(shi)施過程中遇(yu)到的困(kun)難和(he)問題(ti)，及(ji)時向上級(ji)主管(guan)部門反映。

六、36個(ge)個(ge)人養老金先(xian)行(xing)城(cheng)市（地區）自(zi)本公告(gao)發布(bu)之日起統一按照本公告(gao)規定執(zhi)行(xing)。

特此公告。

財政部稅務總局

2024年12月(yue)12日(ri)

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