隨著企(qi)業規模(mo)的(de)(de)(de)(de)擴大，生(sheng)產(chan)經(jing)營活(huo)動的(de)(de)(de)(de)復雜化(hua)，企(qi)業所包含(han)的(de)(de)(de)(de)業務(wu)活(huo)動的(de)(de)(de)(de)種類(lei)越(yue)(yue)來越(yue)(yue)多，所涉及的(de)(de)(de)(de)專業領域也(ye)越(yue)(yue)來越(yue)(yue)廣(guang)，各種業務(wu)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)量也(ye)越(yue)(yue)來越(yue)(yue)大。為了提(ti)高企(qi)業的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)力度和(he)經(jing)營效率，很多單位(wei)實(shi)施了加(jia)強財(cai)務(wu)管(guan)理(li)，細化(hua)會(hui)計(ji)(ji)核算的(de)(de)(de)(de)政策，對全部工(gong)作(zuo)進(jin)(jin)行(xing)深入細致的(de)(de)(de)(de)分(fen)析，要求在此(ci)基礎上進(jin)(jin)行(xing)明確的(de)(de)(de)(de)分(fen)類(lei)核算和(he)管(guan)理(li)。在傳統的(de)(de)(de)(de)方法下，企(qi)業會(hui)開(kai)設明細賬進(jin)(jin)行(xing)核算，這(zhe)樣增加(jia)了明細科目的(de)(de)(de)(de)級(ji)次，造成科目體系龐(pang)大，同時會(hui)給會(hui)計(ji)(ji)核算和(he)管(guan)理(li)資(zi)料(liao)的(de)(de)(de)(de)提(ti)供(gong)帶來極大的(de)(de)(de)(de)困難(nan)。計(ji)(ji)算機(ji)賬務(wu)處(chu)理(li)子系統則借助計(ji)(ji)算機(ji)處(chu)理(li)數據的(de)(de)(de)(de)特點(dian)，設置了輔(fu)助核算模(mo)塊。通(tong)過該(gai)功能模(mo)塊，不(bu)僅能方便(bian)地實(shi)現會(hui)計(ji)(ji)核算功能，而且能為管(guan)理(li)提(ti)供(gong)快速便(bian)捷的(de)(de)(de)(de)輔(fu)助手段。

　　一、輔(fu)助核算賬(zhang)的功能

　　輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)用于(yu)某(mou)些在日記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)簿和(he)(he)分(fen)類賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)簿中(zhong)未能記(ji)(ji)(ji)載(zai)或不(bu)完(wan)全記(ji)(ji)(ji)載(zai)的(de)經(jing)濟業務(wu)，作(zuo)為(wei)備(bei)查賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)進(jin)行(xing)(xing)登(deng)記(ji)(ji)(ji)。在手(shou)工(gong)方式(shi)下，輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)是獨立于(yu)會計科目(mu)(mu)(mu)分(fen)類核(he)(he)算(suan)(suan)的(de)。一般是根(gen)據記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)憑(ping)證(zheng)分(fen)別登(deng)記(ji)(ji)(ji)會計科目(mu)(mu)(mu)分(fen)類賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)和(he)(he)備(bei)查賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，兩套賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)是各自獨立的(de)。科目(mu)(mu)(mu)分(fen)類賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)需要登(deng)記(ji)(ji)(ji)全部憑(ping)證(zheng)，而(er)輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)僅需登(deng)記(ji)(ji)(ji)有關部分(fen)憑(ping)證(zheng)，而(er)且兩次登(deng)帳交叉重復、工(gong)作(zuo)量大、準確率低(di)、不(bu)易(yi)核(he)(he)對。在財務(wu)處(chu)理(li)(li)系統中(zhong)，所謂(wei)輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)功能，是指當一筆經(jing)濟業務(wu)發生(sheng)后(hou)，在進(jin)行(xing)(xing)記(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)處(chu)理(li)(li)時，不(bu)但要記(ji)(ji)(ji)到(dao)總分(fen)類賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、明細賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)等正(zheng)式(shi)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)簿，還要求記(ji)(ji)(ji)到(dao)相應(ying)的(de)輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)簿。賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理(li)(li)系統一般提供以下幾種輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)：單(dan)位往(wang)來輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、個人往(wang)來輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、項目(mu)(mu)(mu)管理(li)(li)輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)和(he)(he)部門管理(li)(li)輔(fu)(fu)助(zhu)(zhu)核(he)(he)算(suan)(suan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)。

　　二、輔助核算功能的運用

　　（一）單位(wei)往來業務輔助核算

　　單位往來是企業和(he)其他企業間發生的經濟業務。會計科(ke)目中的“應(ying)收(shou)票據”、“應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)”、“預收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)”、“預付(fu)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)”、“應(ying)付(fu)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)”等都是處理單位往來業務的賬(zhang)(zhang)(zhang)戶。當企業往來客(ke)戶比較多，往來業務比較頻(pin)繁，清欠、清理往來賬(zhang)(zhang)(zhang)的工作量大時，如果繼續時使用手工方式的科(ke)目設置，如：

　　113 應(ying)收(shou)賬款(kuan)

　　11301 應(ying)收(shou)賬款(kuan)-廣東 11302 應(ying)收(shou)賬款(kuan)——福建

　　1130101 應(ying)收賬(zhang)款(kuan)-廣(guang)東——A單位(wei) 1130201 應(ying)收賬(zhang)款(kuan)——福建——C單位(wei)

　　1130102 應收(shou)賬款-廣東 ——B單位 1130202 應收(shou)賬款——福建(jian)——D單位

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　　由(you)此(ci)可(ke)見，將(jiang)地區、單(dan)位(wei)作(zuo)為往(wang)來(lai)科(ke)目的二級(ji)、三級(ji)科(ke)目的設置，造(zao)成科(ke)目體(ti)系(xi)龐大，給(gei)會計工作(zuo)造(zao)成了極大的不(bu)便。因(yin)此(ci)，對于往(wang)來(lai)客戶較(jiao)多，往(wang)來(lai)核(he)算管理要(yao)求高(gao)的單(dan)位(wei)來(lai)說，可(ke)使(shi)用系(xi)統提供(gong)的單(dan)位(wei)往(wang)來(lai)輔助核(he)算賬。

　　實施步驟如下：

　　首先，在(zai)系統(tong)初始化中對上述科目(mu)重(zhong)新(xin)設(she)置(zhi)，將(jiang)應收賬款的性質定義為“單位往來(lai)”，即 113 應收賬款 單位往來(lai)

　　這表示上(shang)述(shu)科(ke)目要設(she)立單位往來輔助核算賬。接著，將具體(ti)的地區、往來單位等二、三級明(ming)細科(ke)目從(cong)科(ke)目體(ti)系中剝離出來，即

　　01 廣東

　　0101 A單(dan)位(wei)

　　102 B單位

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　　02 福建

　　0201 C單位

　　0202 D單位

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　　這些地(di)區、往來單位(wei)等(deng)信(xin)息錄入后，存放在單位(wei)往來通信(xin)錄文件中統一管理。

　　在輸(shu)入憑證時，遇到科目(mu)性質(zhi)為“單(dan)位(wei)(wei)往來(lai)”的科目(mu)，系(xi)統自動(dong)從單(dan)位(wei)(wei)往來(lai)通信錄(lu)文(wen)件中(zhong)提取地區、往來(lai)單(dan)位(wei)(wei)，供財(cai)會人員選擇。這些往來(lai)業務(wu)數(shu)據保存在憑證文(wen)件中(zhong)和專門(men)用(yong)于往來(lai)管理的數(shu)據庫文(wen)件中(zhong)。財(cai)務(wu)人員可(ke)以對應收（或應付）賬(zhang)從不同角度(du)進行統計查詢，如：可(ke)以按(an)科目(mu)查詢、可(ke)以按(an)單(dan)位(wei)(wei)查詢，也能同時查詢科目(mu)和單(dan)位(wei)(wei)。

　　（二）個人往來輔助核算

　　個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)是指企(qi)業(ye)(ye)(ye)與企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部職員之間發(fa)生的經濟往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)，如個(ge)人(ren)(ren)(ren)借(jie)款(kuan)，差旅費(fei)借(jie)款(kuan)等。由于各單位(wei)(wei)的經營性質(zhi)、經營方法不同，有些單位(wei)(wei)的個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)很(hen)少，有些單位(wei)(wei)的個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)很(hen)多，業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)發(fa)生也非常頻繁(fan)。對于后(hou)者，在進行賬務(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)時，可啟用賬務(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)系統(tong)提(ti)供的個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)輔(fu)助核算功能。將(jiang)個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的管(guan)理(li)(li)、清(qing)理(li)(li)工(gong)作納入個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)輔(fu)助管(guan)理(li)(li)中，可大(da)大(da)減(jian)少清(qing)理(li)(li)工(gong)作量(liang)，有利于加(jia)強個(ge)人(ren)(ren)(ren)往(wang)來(lai)戶的管(guan)理(li)(li)。

　　個人(ren)往(wang)(wang)來輔助核算(suan)的(de)使用與(yu)單(dan)位往(wang)(wang)來輔助核算(suan)的(de)原(yuan)理(li)相同。假設手(shou)工方式下科目設置(zhi)如下：

　　119 其(qi)他(ta)應收(shou)款

　　11901 其他應收款——個人(ren)借款

　　1190101 其他應收款——個人借款——張(zhang)三

　　1190102 其他應(ying)收款——個人借(jie)款——李(li)四

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　　11902 其他(ta)應(ying)收款(kuan)—— 差旅費借款(kuan)

　　1190201 其他(ta)應收款——差旅費(fei)借(jie)款——張(zhang)三

　　1190202 其他應收款(kuan)——差旅費(fei)借款(kuan)——李(li)四

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　　要進行個人往(wang)來(lai)輔助核算，先對(dui)上述科(ke)目結(jie)構進行修改(gai)，并將科(ke)目性質定(ding)義為“個人往(wang)來(lai)”輔助核算。即

　　119 其他(ta)應收款(kuan)

　　11901 其他應收款——個人(ren)(ren)借款 個人(ren)(ren)往(wang)來

　　11902 其他應收款(kuan)—— 差旅(lv)費(fei)借款(kuan) 個人往來

　　將(jiang)具體的個(ge)人明細(xi)科目(mu)從原科目(mu)體系中剝離出(chu)來，把個(ge)人信息存放在個(ge)人通信錄文件中進(jin)行(xing)統一(yi)管理。設置為：

　　01 張三

　　02李四

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　　在輸入憑證時，遇(yu)到科目(mu)性質(zhi)為(wei)個(ge)(ge)人(ren)往來(lai)業務的(de)(de)科目(mu)（如：其他應收款(kuan)(kuan)-個(ge)(ge)人(ren)借款(kuan)(kuan)或差(cha)旅(lv)費(fei)借款(kuan)(kuan)）時，系統(tong)要求(qiu)用戶確定(ding)個(ge)(ge)人(ren)往來(lai)戶的(de)(de)名稱(cheng)。記(ji)賬時，該筆業務的(de)(de)發生(sheng)額分(fen)別記(ji)入該科目(mu)的(de)(de)總(zong)分(fen)類賬、明細分(fen)類賬、個(ge)(ge)人(ren)往來(lai)輔(fu)助(zhu)核(he)算賬。同樣，財務人(ren)員也(ye)可以從科目(mu)、個(ge)(ge)人(ren)的(de)(de)角度(du)進行(xing)統(tong)計和查詢。

　　（三(san)）項目(mu)管理輔助核算

　　所謂項目，即專門(men)的經營對(dui)象(xiang)。實際上，它可(ke)以(yi)是(shi)一(yi)(yi)項工(gong)(gong)程、一(yi)(yi)種產品(pin)、一(yi)(yi)個(ge)(ge)科(ke)研項目等。實際會計(ji)核算時(shi)，經常要(yao)求將圍繞這(zhe)些(xie)項目所發生的所有收支，按費用(yong)或(huo)(huo)收入類別(bie)設立(li)專門(men)的明細(xi)賬，以(yi)便(bian)更好完成對(dui)每個(ge)(ge)項目投入產出及費用(yong)情況的核算。按這(zhe)種核算要(yao)求，在(zai)手工(gong)(gong)方(fang)式下會按項目設立(li)二(er)級或(huo)(huo)三(san)級科(ke)目，再在(zai)其下級設立(li)收支或(huo)(huo)費用(yong)明細(xi)科(ke)目。

　　手工方式下(xia)，對產(chan)品的收入和費用的核算，會計科(ke)目會這樣設置。

　　137 庫存商品

　　13701 A產(chan)品 13702 B產(chan)品；

　　401 生(sheng)產成本

　　40101 A產品 40102 A產品

　　4010101 直接(jie)材料 4010201 直接(jie)材料

　　401010101 材料一 401020101 材料一

　　401010102 材(cai)料(liao)二 401020102 材(cai)料(liao)二

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　　4010102 直(zhi)接人工(gong) 4010202 直(zhi)接人工(gong)

　　4010103 制造費用 4010203 制造費用

　　4010104 其(qi)他 4010204 其(qi)他

　　501 主營業務收(shou)入

　　50101 A產(chan)品 50102 B產(chan)品

　　502 主(zhu)營業務成(cheng)本

　　50201 A產(chan)品 50202 B產(chan)品

　　很明顯，這樣做(zuo)有兩(liang)個缺(que)點：一是科目結(jie)構復雜，體(ti)系龐大；二是難以進(jin)行橫向的統(tong)(tong)計分析。在計算機賬務處理系統(tong)(tong)中，提供的項目輔助(zhu)核(he)算模塊可以實現該核(he)算方式。

　　以上述產成品(pin)核算為例，項目輔(fu)助核算操作(zuo)步驟如下：

　　首先，進行會計科(ke)目設置(zhi)，把要進行項目輔助核算的(de)科(ke)目（如(ru)：費用、成本、收(shou)入等）的(de)性質定義為(wei)“項目核算”。如(ru)：

　　137 庫存商品 項目核算

　　401 生(sheng)產成(cheng)本 項目核(he)算

　　40101 直接材料 項目核算

　　4010101 材(cai)料一 項(xiang)目核算

　　4010102 材料(liao)二 項目核算

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　　40102 直接人(ren)工 項目核(he)算

　　40103 制造費用 項(xiang)目核算(suan)

　　40104 其他 項目核算(suan)

　　501 主營(ying)業務收入 項目核(he)算

　　502 主營業(ye)務成本 項(xiang)目核(he)算

　　將具體項(xiang)目(mu)從科目(mu)體系中剝(bo)離出來，在項(xiang)目(mu)輔助核算模(mo)塊中定義有關項(xiang)目(mu)代碼、名(ming)稱等資(zi)料。如

　　01 產成品

　　101 A產品

　　102 B產(chan)品(pin)

　　在日常業務處理中，錄(lu)入(ru)憑證時，當輸入(ru)科目的(de)性(xing)質(zhi)為“項(xiang)目核算”時，系統將要求財會人員錄(lu)入(ru)或選擇項(xiang)目代(dai)碼。記賬(zhang)后，即可在項(xiang)目輔助核算模塊中查詢各(ge)種項(xiang)目核算與管理所需的(de)賬(zhang)表，即項(xiang)目總賬(zhang)、某科目的(de)項(xiang)目明(ming)細賬(zhang)和某項(xiang)目的(de)項(xiang)目明(ming)細賬(zhang)，以及項(xiang)目統計(ji)表和項(xiang)目執行計(ji)劃(hua)報告(gao)。通過該功(gong)能模塊，不僅方便地(di)實現(xian)對成本(ben)、費用(yong)(yong)和收入(ru)按項(xiang)目核算，而且為這些成本(ben)、費用(yong)(yong)及收入(ru)情況(kuang)地(di)管理提供了快速方便地(di)輔助手段。

　　（四）部門管(guan)理輔助(zhu)核算

　　為(wei)了加強管理、提高經(jing)濟效益(yi)，許多企業單(dan)位都(dou)實行(xing)(xing)了部(bu)門(men)核(he)算(suan)，考核(he)標(biao)準包括收入和費(fei)(fei)用兩(liang)項指標(biao)。因此，賬(zhang)務處理系統(tong)要求提供部(bu)門(men)核(he)算(suan)輔助(zhu)(zhu)功(gong)能，即對(dui)收支類業務，除了按(an)(an)類別進行(xing)(xing)核(he)算(suan)外(wai)，還(huan)需(xu)要按(an)(an)部(bu)門(men)進行(xing)(xing)核(he)算(suan)。如“管理費(fei)(fei)用”科目(mu)下(xia)，除了要按(an)(an)類別分成管理人員工(gong)(gong)資，辦(ban)公費(fei)(fei)、差(cha)旅(lv)費(fei)(fei)、業務招待費(fei)(fei)等項目(mu)進行(xing)(xing)核(he)算(suan)，然(ran)后還(huan)需(xu)要進行(xing)(xing)對(dui)每個(ge)費(fei)(fei)用在(zai)不(bu)同部(bu)門(men)中進行(xing)(xing)核(he)算(suan)。如果一(yi)個(ge)單(dan)位有(you)(you)10個(ge)部(bu)門(men)需(xu)要進行(xing)(xing)部(bu)門(men)考核(he)核(he)算(suan)，管理費(fei)(fei)用類別項目(mu)有(you)(you)10個(ge)，那么在(zai)“管理費(fei)(fei)用”科目(mu)下(xia)就應設置100個(ge)明細科目(mu)。這種核(he)算(suan)方式在(zai)手工(gong)(gong)條件下(xia)工(gong)(gong)作量是相(xiang)當大的，但在(zai)計算(suan)機條件下(xia)，利用系統(tong)提供的部(bu)門(men)核(he)算(suan)輔助(zhu)(zhu)功(gong)能，卻能輕而易舉地實現。下(xia)面以管理費(fei)(fei)用為(wei)例介紹(shao)部(bu)門(men)輔助(zhu)(zhu)核(he)算(suan)功(gong)能的使用。

　　首(shou)先(xian)，在系(xi)統初始(shi)化時設置會(hui)計(ji)科目。即(ji)

　　521 管理費用

　　52101 辦公費(fei) 部門(men)核算

　　52102 差旅費 部門核(he)算(suan)

　　52103 保管費 部門(men)核算

　　52104 業務招待費 部門核算(suan)

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　　接著將部(bu)(bu)(bu)門（高層、中(zhong)層、底層部(bu)(bu)(bu)門）從(cong)科(ke)目(mu)體系中(zhong)剝(bo)離出來，在部(bu)(bu)(bu)門代碼(ma)設置模塊中(zhong)定義。即

　　01 一部

　　02 二部

　　03 三部

　　………

　　輸(shu)入憑(ping)證時(shi)，若輸(shu)入科目性(xing)質為“部(bu)(bu)(bu)門(men)管理”的科目，系(xi)(xi)統將自動提示(shi)用(yong)戶輸(shu)入相應的部(bu)(bu)(bu)門(men)或顯示(shi)部(bu)(bu)(bu)門(men)代碼對(dui)照(zhao)表(biao)供財務(wu)人員(yuan)選擇部(bu)(bu)(bu)門(men)。在記賬時(shi)，系(xi)(xi)統將自動形成部(bu)(bu)(bu)門(men)核(he)算(suan)與管理所需(xu)的各(ge)種數據(ju)。在系(xi)(xi)統中，用(yong)戶可以(yi)查詢部(bu)(bu)(bu)門(men)總(zong)賬、部(bu)(bu)(bu)門(men)明(ming)(ming)細(xi)賬，以(yi)及自動輸(shu)出(chu)部(bu)(bu)(bu)門(men)收支明(ming)(ming)細(xi)表(biao)和部(bu)(bu)(bu)門(men)計劃執行報告。

　　綜上(shang)所述(shu)，在(zai)計(ji)算機賬(zhang)(zhang)務處理系統(tong)(tong)中，開設輔助(zhu)核算賬(zhang)(zhang)簿(bu)能起到(dao)較好的(de)(de)管理作用(yong)(yong)，使用(yong)(yong)輔助(zhu)核算賬(zhang)(zhang)不但能簡化(hua)科(ke)目結構、減少科(ke)目數量，而且能方(fang)便的(de)(de)對一些特殊(shu)的(de)(de)核算進行橫(heng)向或縱向統(tong)(tong)計(ji)的(de)(de)分析，這一切工作并不需要用(yong)(yong)戶錄入額(e)外或重復的(de)(de)數據就能實現。使用(yong)(yong)輔助(zhu)核算賬(zhang)(zhang)在(zai)強化(hua)會計(ji)信息(xi)的(de)(de)管理和(he)控制同時(shi)，還(huan)能為企(qi)業的(de)(de)預測、決策提供(gong)信息(xi)和(he)依據。