為推動(dong)資源(yuan)綜(zong)合利(li)(li)(li)用(yong)行(xing)業持續健(jian)康發(fa)展(zhan)，提高資源(yuan)利(li)(li)(li)用(yong)效率，國家出(chu)臺了一(yi)系列稅(shui)收(shou)優惠政策。但在實際的操(cao)作(zuo)過程中，存在一(yi)些容易被忽視的誤區。本文(wen)整(zheng)理了一(yi)份涉稅(shui)政策測試題，幫助您順(shun)利(li)(li)(li)解(jie)鎖政策要點，看看能答對多(duo)少？

判斷題一：

納稅(shui)人(ren)在享受資源綜(zong)合(he)利用即(ji)征即(ji)退政(zheng)策時，核算要求(qiu)可以簡(jian)化處理。

答案：錯誤

解析：納(na)(na)稅人必(bi)須(xu)單獨(du)核算(suan)(suan)適用即征即退政策的綜合利(li)用產(chan)品和勞務的銷(xiao)售額和應(ying)納(na)(na)稅額，未單獨(du)核算(suan)(suan)的不得享(xiang)受優惠。納(na)(na)稅人必(bi)須(xu)建立詳細(xi)的再生資源收購臺(tai)賬，記錄供(gong)貨方信息、再生資源名稱、數量(liang)、價格、結算(suan)(suan)方式(shi)、票據取得情況等。如果現有賬冊系(xi)統已包含(han)這(zhe)些內容,可以不用單獨(du)建賬，但必(bi)須(xu)留(liu)存備查。

判斷題二：

納(na)稅(shui)人銷售自(zi)產(chan)的(de)所有資源綜合利用產(chan)品和提供的(de)所有資源綜合利用勞務(wu)，都可(ke)以享受增值稅(shui)即征即退政(zheng)策。

答案：錯誤

解析：綜(zong)合利(li)用的資源名稱(cheng)、綜(zong)合利(li)用產(chan)(chan)品(pin)和(he)勞(lao)務名稱(cheng)、技術標準和(he)相關(guan)條件(jian)、退稅比例(li)等按(an)照財政部 稅務總局公告2021年(nian)第(di)40號所附的《資源綜(zong)合利(li)用產(chan)(chan)品(pin)和(he)勞(lao)務增值稅優惠(hui)目錄（2022年(nian)版）》的相關(guan)規定執行，退稅比例(li)30%-100%。

同時還要滿足下列條件：

01.納稅(shui)(shui)(shui)人在境內收購(gou)的(de)(de)(de)再生(sheng)資源，應(ying)(ying)按規定從(cong)銷售(shou)(shou)方(fang)(fang)取(qu)(qu)得(de)增值稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票；適用免稅(shui)(shui)(shui)政策的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)按規定從(cong)銷售(shou)(shou)方(fang)(fang)取(qu)(qu)得(de)增值稅(shui)(shui)(shui)普通發(fa)(fa)票。銷售(shou)(shou)方(fang)(fang)為(wei)依(yi)法(fa)依(yi)規無(wu)法(fa)申領(ling)發(fa)(fa)票的(de)(de)(de)單位或(huo)者(zhe)從(cong)事小額(e)零星經(jing)營(ying)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)自然人，應(ying)(ying)取(qu)(qu)得(de)銷售(shou)(shou)方(fang)(fang)開(kai)具的(de)(de)(de)收款(kuan)憑證(zheng)及收購(gou)方(fang)(fang)內部憑證(zheng)，或(huo)者(zhe)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代開(kai)的(de)(de)(de)發(fa)(fa)票。本款(kuan)所稱小額(e)零星經(jing)營(ying)業(ye)(ye)務(wu)是指自然人從(cong)事應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)項目經(jing)營(ying)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)銷售(shou)(shou)額(e)不超過(guo)增值稅(shui)(shui)(shui)按次起征點的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)。

納稅(shui)(shui)人從(cong)境外收購的再(zai)生資源，應按規定取得海(hai)關進口增值稅(shui)(shui)專用繳(jiao)款書，或者從(cong)銷(xiao)售(shou)方取得具(ju)有發(fa)票性(xing)質的收款憑證(zheng)、相關稅(shui)(shui)費(fei)繳(jiao)納憑證(zheng)。

02.納稅(shui)人應建立(li)再(zai)生資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)收購(gou)臺(tai)賬，留(liu)存備查。臺(tai)賬內(nei)容(rong)包括：再(zai)生資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)供貨方單位名(ming)稱或個人姓名(ming)及身份(fen)證(zheng)號、再(zai)生資(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)名(ming)稱、數量、價格、結算方式(shi)、是否取得增值稅(shui)發票或符合規定的憑證(zheng)等。納稅(shui)人現(xian)有賬冊、系(xi)統(tong)能夠(gou)包括上述(shu)內(nei)容(rong)的，無(wu)需(xu)單獨建立(li)臺(tai)賬。

03.銷售綜合利用產(chan)品和(he)勞務，不(bu)屬(shu)于發(fa)展(zhan)改革(ge)委《產(chan)業結構調整指導目錄》中的淘汰類(lei)、限制類(lei)項目。

04.銷售綜合(he)利用產品和勞務，不(bu)屬于生態環(huan)境部《環(huan)境保護(hu)綜合(he)名錄》中的(de)“高污(wu)染、高環(huan)境風險(xian)”產品或重污(wu)染工藝。

05.綜合利用的(de)(de)(de)資(zi)源，屬于(yu)生(sheng)態(tai)環境部(bu)《國(guo)家(jia)危(wei)險(xian)廢(fei)物名錄》列(lie)明的(de)(de)(de)危(wei)險(xian)廢(fei)物的(de)(de)(de)，應當取得省級或市級生(sheng)態(tai)環境部(bu)門(men)頒(ban)發的(de)(de)(de)《危(wei)險(xian)廢(fei)物經(jing)營許可證》，且許可經(jing)營范圍包括該危(wei)險(xian)廢(fei)物的(de)(de)(de)利用。

06.納(na)稅信(xin)用級(ji)別不為C級(ji)或D級(ji)。

07.納稅(shui)人申(shen)請享受公告規定(ding)的即(ji)(ji)征即(ji)(ji)退政策時(shi)，申(shen)請退稅(shui)稅(shui)款所(suo)屬期(qi)前(qian)6個月（含所(suo)屬期(qi)當(dang)期(qi)）不得發生下列情(qing)形：

（1）因違反生態(tai)環(huan)境(jing)保護的(de)法律法規受到行政(zheng)處罰(fa)（警告(gao)、通報批評或單次10萬元以下(xia)罰(fa)款(kuan)、沒收違法所(suo)得、沒收非法財物(wu)除外(wai)；單次10萬元以下(xia)含(han)本數，下(xia)同(tong)）。

（2）因違(wei)反稅收法律法規被稅務(wu)機關處罰（單次10萬元以下罰款除外(wai)），或發(fa)生騙(pian)取出口退稅、虛(xu)開發(fa)票的情形。

判斷題三：

納稅人從事資源綜合利用項目，享受增值稅即(ji)征即(ji)退，購(gou)進(jin)的(de)再(zai)生資源必須取(qu)得相應的(de)發票或憑證。

答案：正確

解析：1.納稅(shui)人(ren)在境內收購(gou)的(de)(de)(de)再生資源，應(ying)按規(gui)定從銷(xiao)售方(fang)取(qu)得(de)增值稅(shui)發票(piao)；適用免稅(shui)政策的(de)(de)(de)，應(ying)按規(gui)定從銷(xiao)售方(fang)取(qu)得(de)增值稅(shui)普(pu)通發票(piao)。銷(xiao)售方(fang)為依(yi)法依(yi)規(gui)無法申(shen)領(ling)發票(piao)的(de)(de)(de)單位(wei)或(huo)者從事小(xiao)額(e)零星(xing)經營業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)自然人(ren)，應(ying)取(qu)得(de)銷(xiao)售方(fang)開具(ju)的(de)(de)(de)收款憑證(zheng)及(ji)收購(gou)方(fang)內部憑證(zheng)，或(huo)者稅(shui)務(wu)機關代開的(de)(de)(de)發票(piao)。

2.納(na)稅(shui)(shui)(shui)人從境外收購的再生(sheng)資(zi)源，應(ying)按規定取(qu)(qu)得海關(guan)進口增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用繳(jiao)款書，或者從銷售(shou)方取(qu)(qu)得具有發(fa)票性質的收款憑證、相關(guan)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)繳(jiao)納(na)憑證。

3.上述“從銷(xiao)售方取(qu)得(de)的發票”，包括通過“反向開票”方式取(qu)得(de)的增值稅發票。

注(zhu)意(yi)的(de)(de)(de)是，納(na)稅人(ren)應當取得上述發票(piao)或憑證而(er)未取得的(de)(de)(de)，該部分再生資源(yuan)對應產品的(de)(de)(de)銷售收(shou)入不得適用財政部 稅務總局公(gong)告2021年第40號(hao)的(de)(de)(de)即征(zheng)即退(tui)規定。

判斷題四：

任意資(zi)源回收企業均(jun)可以向被收購對象“反向開票”。

答案：錯誤

解析：自然人報廢產(chan)(chan)品(pin)出售(shou)者(zhe)（以下簡稱出售(shou)者(zhe)）向(xiang)資源(yuan)回(hui)收企(qi)業(ye)銷售(shou)報廢產(chan)(chan)品(pin)，符(fu)合《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于資源(yuan)回(hui)收企(qi)業(ye)向(xiang)自然人報廢產(chan)(chan)品(pin)出售(shou)者(zhe)“反向(xiang)開(kai)票”有關(guan)事項的公告(gao)》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公告(gao)2024年第5號）條(tiao)件(jian)的資源(yuan)回(hui)收企(qi)業(ye)，可(ke)以向(xiang)出售(shou)者(zhe)開(kai)具(ju)發票。

資源回收(shou)企業(ye)需要(yao)“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”的，應當(dang)向(xiang)(xiang)主管稅務(wu)機(ji)關提交(jiao)《資源回收(shou)企業(ye)“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”申(shen)請表》，并(bing)提供危險廢(fei)(fei)物經營許可證(zheng)或報廢(fei)(fei)機(ji)動車回收(shou)拆(chai)解(jie)企業(ye)資質認(ren)定證(zheng)書或商(shang)務(wu)部門(men)再(zai)生資源回收(shou)經營者(zhe)備案登(deng)記(ji)證(zheng)明。向(xiang)(xiang)出(chu)售者(zhe)“反(fan)向(xiang)(xiang)開票(piao)(piao)”時，應當(dang)按規定為出(chu)售者(zhe)代辦增值(zhi)稅及附加(jia)稅費、個人所得稅的申(shen)報事項，并(bing)按規定繳納代辦稅費。

判斷題五：

所有從事再生資源回收的增值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人，都可以(yi)選擇適(shi)用(yong)簡易計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)依照3%征收率計算繳納(na)增值稅(shui)(shui)。

答案：錯誤

解析：并不是所有從(cong)事再生資源回收(shou)的增值稅(shui)(shui)一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)都適用！納(na)稅(shui)(shui)人(ren)選(xuan)擇適用簡易(yi)計稅(shui)(shui)方法，應符(fu)合下列(lie)條件之一(yi)：

1.從事危險廢物收集的納稅(shui)人(ren)，應符合國家《危險廢物經營許可(ke)證(zheng)管理辦法》的要求(qiu)，取得(de)危險廢物經營許可(ke)證(zheng)。

2.從事(shi)報(bao)廢(fei)機動(dong)車回(hui)收(shou)的(de)納稅人，應(ying)符合(he)國家(jia)商務主管(guan)部門(men)出臺的(de)《報(bao)廢(fei)機動(dong)車回(hui)收(shou)管(guan)理辦法要(yao)求》，取得報(bao)廢(fei)機動(dong)車回(hui)收(shou)拆(chai)解企業資質認定證書。

3.除危(wei)險廢物、報廢機動車外，其他再(zai)(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回收納稅(shui)人應符合(he)國家商(shang)務(wu)主管部門(men)出臺的再(zai)(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商(shang)務(wu)部門(men)完(wan)成再(zai)(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回收經營者備案。

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