瓜果豐收季，帶您了解農產品增值稅適用稅率

來源: 上海稅務編輯(ji)：小羊 2025/09/09 10:12:03　　字體：大小

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白(bai)露節氣暑氣漸消，正是秋高(gao)氣爽(shuang)瓜果豐收的(de)好時節。今(jin)天帶大家(jia)一起來梳理增值稅(shui)中農產品(pin)的(de)范圍和(he)適用稅(shui)率吧！

一、哪些屬于農產品，適用9%稅率

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產業。具體征稅范圍按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅(1995〕52號)及現行相關規定執行。

二、常見誤區：經過簡單的加工產品，不屬于農產品

糾正

并不是(shi)，部分簡單(dan)的加工產品仍屬(shu)于農產品（適用9%稅率）。

舉例

切面(mian)、餃子皮(pi)、餛飩皮(pi)、面(mian)皮(pi)、米粉等(deng)糧食復制品，屬于農(nong)產品的(de)征(zheng)稅(shui)范(fan)圍。經(jing)晾曬、冷(leng)藏、冷(leng)凍、包裝(zhuang)、脫水等(deng)工(gong)序加工(gong)的(de)蔬菜、腌(a)菜、咸(xian)菜、醬菜和鹽漬蔬菜等(deng)，屬于農(nong)產品的(de)征(zheng)稅(shui)范(fan)圍。曬煙(yan)(yan)葉、晾煙(yan)(yan)葉和初烤(kao)煙(yan)(yan)葉，屬于農(nong)產品的(de)征(zheng)稅(shui)范(fan)圍。

從茶(cha)(cha)樹上采(cai)摘下(xia)來的(de)(de)(de)鮮葉(xie)和(he)嫩芽(ya)(即茶(cha)(cha)青)，以及經(jing)吹干、揉拌(ban)、發酵、烘干等(deng)(deng)工(gong)序初(chu)制的(de)(de)(de)茶(cha)(cha)，包括各(ge)種毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)(如紅毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)、綠毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)、烏龍毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)、白毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)、黑毛(mao)(mao)茶(cha)(cha)等(deng)(deng))，屬于農產品的(de)(de)(de)征稅范圍(wei)。

經冷(leng)凍、冷(leng)藏、包裝等工序(xu)加(jia)工的園藝(yi)植(zhi)物(wu)，用作中藥(yao)原藥(yao)的各種植(zhi)物(wu)的根、莖皮、葉、花、果實(shi)等藥(yao)用植(zhi)物(wu)加(jia)工制成的片、絲、塊、段等中藥(yao)飲片，屬于農產品(pin)的征稅范圍(wei)。

注(zhu)意：天然橡膠屬(shu)于(yu)天然樹脂的(de)一(yi)種，是農產(chan)品。

三、這些貨物不屬于農產品，適用13%稅率

舉例

? 精(jing)制茶(cha)(cha)、邊銷茶(cha)(cha)及摻兌(dui)各種藥物(wu)的茶(cha)(cha)和茶(cha)(cha)飲料，都(dou)不在農產品的范圍內。

? 各種蔬菜罐(guan)(guan)頭(tou)、水果(guo)罐(guan)(guan)頭(tou)、肉類罐(guan)(guan)頭(tou)等，均不屬于農產品。

? 中成藥不屬于農產品。

四、部分涉農增值稅免稅政策

1.農業生產者銷售的自產農產品。

2.農業專業合作社銷售本社成員(yuan)生(sheng)產(chan)的農業產(chan)品。

3.制種企業在特定生(sheng)產經營模式下生(sheng)產銷售(shou)種子。

4.從事批發、零售的納(na)稅人銷售的蔬菜。

5.從(cong)事農產(chan)品批(pi)發、零售(shou)的(de)納稅(shui)人(ren)銷售(shou)的(de)部分鮮活(huo)肉蛋產(chan)品。