企業向個人贈送禮品，個稅怎么處理？

來源: 浙江稅務編輯(ji)：小羊(yang) 2025/08/26 10:07:02　　字體：大小

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在(zai)實務中，企(qi)業經常(chang)開展各種促(cu)銷展業活(huo)動，會(hui)涉及向消費者個人贈送禮品(pin)或(huo)折(zhe)扣銷售(shou)的(de)情(qing)形，此時會(hui)涉及消費者的(de)個人所得稅(shui)問題嗎？一起來看看吧(ba)！

PART 01

按“偶然所得”繳納個人所得稅的情形

企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），個人取得的禮品收入。

企業(ye)在年會、座(zuo)談(tan)會、慶(qing)典以及其(qi)他活動中向本單(dan)位以外的個人(ren)贈(zeng)送禮(li)品，個人(ren)取得的禮(li)品收入。

注意：在以(yi)上活動中(zhong)，向本單位(wei)人(ren)員贈(zeng)送禮品(pin)取(qu)得的收(shou)入(ru)，應按(an)“工資(zi)、薪(xin)金所(suo)得”代扣(kou)代繳個人(ren)所(suo)得稅。

企業對累積消費(fei)達到(dao)一(yi)定額(e)度(du)的(de)顧客，給予(yu)額(e)外抽獎機(ji)會，個人的(de)獲獎所得。

如何確定應稅所得？

企業贈送的禮品(pin)是自產(chan)(chan)產(chan)(chan)品(pin)（服務）的，按該產(chan)(chan)品(pin)（服務）的市(shi)場銷(xiao)售價格確定個人(ren)的應(ying)稅所(suo)得(de)；

贈(zeng)送的(de)禮品(pin)是外購(gou)商品(pin)（服(fu)(fu)務）的(de)，按該商品(pin)（服(fu)(fu)務）的(de)實際購(gou)置價格確定(ding)個人的(de)應稅所得。

如何計算繳納？

取得(de)該項所得(de)的(de)個人應(ying)按照“偶然(ran)所得(de)”項目(mu)，全(quan)額適用20%的(de)稅(shui)率繳(jiao)納個人所得(de)稅(shui)，稅(shui)款由贈送(song)禮品的(de)企業按次(ci)代扣代繳(jiao)。

風險提醒：扣(kou)(kou)繳義(yi)務人(ren)(ren)應扣(kou)(kou)未扣(kou)(kou)、應收(shou)(shou)而不收(shou)(shou)稅(shui)款的(de)，由稅(shui)務機關向(xiang)納稅(shui)人(ren)(ren)追繳稅(shui)款，對(dui)扣(kou)(kou)繳義(yi)務人(ren)(ren)處(chu)應扣(kou)(kou)未扣(kou)(kou)、應收(shou)(shou)未收(shou)(shou)稅(shui)款百分(fen)之五十以(yi)上三倍(bei)以(yi)下(xia)的(de)罰款。

PART 02

不征收個人所得稅的情形

企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務。

企業在向個人銷售(shou)商品（產品）和(he)提供服務的同時給(gei)予贈(zeng)品，如(ru)通信企業對個人購買手機贈(zeng)話費、入網費，或(huo)者購話費贈(zeng)手機等。

企業對累(lei)積(ji)消費達到一定額度的(de)個人按消費積(ji)分反饋禮品。

注意：企業(ye)贈(zeng)送的具有價格折(zhe)扣(kou)或折(zhe)讓性質的消(xiao)(xiao)費券、代金券、抵用券、優惠券等(deng)禮品，消(xiao)(xiao)費者(zhe)不涉(she)及個人所得(de)稅問題，企業(ye)無需為消(xiao)(xiao)費者(zhe)個人代扣(kou)代繳。

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