國外票(piao)怎(zen)么(me)(me)入賬？大(da)小(xiao)票(piao)頭(tou)尾處理規(gui)則？多品種發票(piao)怎(zen)么(me)(me)開(kai)……發票(piao)工(gong)作是(shi)會計人(ren)的一道坎，不允許(xu)出現問題，這些大(da)家都知道嗎(ma)？別急，這里搜集(ji)整理了7個發票(piao)工(gong)作的特殊情(qing)形(xing)，會計人(ren)注意看過(guo)來！

1、企業收到的國外發票可以入賬嗎

問題：接到國外的形(xing)式發票(piao)如何入賬(zhang)？是否需要到稅務部門登記備案？

解答：根據《中華人民(min)共(gong)和(he)(he)國發票管理辦法》（中華人民(min)共(gong)和(he)(he)國財政部令第6號）文件的(de)規(gui)定：單(dan)位和(he)(he)個人從中國境外(wai)取(qu)得的(de)與納稅有關(guan)的(de)發票或者(zhe)憑證，稅務機(ji)關(guan)在(zai)納稅審查時有疑義的(de)，可(ke)(ke)以要求其提供境外(wai)公證機(ji)構或者(zhe)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師的(de)確(que)認證明(ming)，經稅務機(ji)關(guan)審核認可(ke)(ke)后，方(fang)可(ke)(ke)作為記賬核算的(de)憑證。

因(yin)此(ci)，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務機關(guan)審(shen)查時(shi)需要由貴單(dan)位提供確認證明(ming)。

2、善意取得大頭小尾發票如何進行處理

問題：在(zai)稅(shui)(shui)務檢查(cha)中發(fa)現某企(qi)業(ye)取(qu)得幾份發(fa)票存在(zai)疑問，企(qi)業(ye)已(yi)(yi)列入成(cheng)本，并已(yi)(yi)在(zai)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除。經(jing)發(fa)函到(dao)(dao)開(kai)(kai)票方稅(shui)(shui)務機關調查(cha)，現收到(dao)(dao)回函證實(shi)該(gai)業(ye)務、付(fu)款(kuan)均(jun)真實(shi)，只是(shi)開(kai)(kai)票方開(kai)(kai)具了“大頭小尾”發(fa)票，請問該(gai)企(qi)業(ye)取(qu)得的發(fa)票內容與該(gai)業(ye)務、付(fu)款(kuan)金額等均(jun)一致的情況下，是(shi)否(fou)必須到(dao)(dao)開(kai)(kai)票方換開(kai)(kai)發(fa)票才能(neng)在(zai)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除？

解答：納(na)稅(shui)人有(you)真實(shi)交(jiao)易(yi)、善(shan)意取(qu)得“大頭(tou)小尾”發票(piao)的，如(ru)果(guo)開(kai)(kai)票(piao)方(fang)納(na)稅(shui)人所(suo)在地主管稅(shui)務機(ji)關回函(han)證明(ming)，該(gai)發票(piao)確屬開(kai)(kai)票(piao)方(fang)自發售稅(shui)務機(ji)關購(gou)買，且(qie)購(gou)票(piao)方(fang)、開(kai)(kai)具方(fang)、業務交(jiao)易(yi)、收款(kuan)屬于同一方(fang)，實(shi)際交(jiao)易(yi)金(jin)額與發票(piao)上所(suo)列金(jin)額一致的，其取(qu)得的發票(piao)準予作(zuo)為稅(shui)前扣除的憑據(ju)。

3、貨物品種較多時發票的開具

問題：納稅人開(kai)具增值稅專用(yong)發(fa)票時，貨物品(pin)種較多時應如何開(kai)具發(fa)票？

解答：根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于修訂〈增值稅(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)使(shi)(shi)用規定〉的通(tong)知》（國(guo)稅(shui)發(fa)(fa)[2006]156號(hao)）規定，一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人銷售貨(huo)物(wu)(wu)或者提(ti)供應(ying)稅(shui)勞務可匯總開具專用發(fa)(fa)票(piao)。匯總開具專用發(fa)(fa)票(piao)的，同時(shi)使(shi)(shi)用防(fang)偽稅(shui)控(kong)系(xi)統開具《銷售貨(huo)物(wu)(wu)或者提(ti)供應(ying)稅(shui)勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fa)(fa)票(piao)專用章。

4、以手寫形式填寫的發票能否在稅前扣除

問題：我公司(si)取得快遞公司(si)的發票，但(dan)沒有(you)填(tian)寫開具(ju)公司(si)名稱(cheng)，財(cai)務(wu)人(ren)員直(zhi)接以(yi)手寫的形式填(tian)進去。這種情況下發生(sheng)的真(zhen)實合(he)理的費用(yong)，能否在企業所得稅稅前扣除？

解答：《企業所得稅(shui)(shui)法(fa)》第八條(tiao)規(gui)定(ding)，企業實際發生的(de)與取(qu)得收入(ru)有(you)關(guan)(guan)的(de)、合(he)理的(de)支出，包(bao)括成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)(shui)金、損(sun)失和其他支出，準予在計算(suan)應納稅(shui)(shui)所得額(e)時扣(kou)除(chu)。《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)(guan)于印發〈進一(yi)步加強稅(shui)(shui)收征管(guan)若干(gan)具(ju)體措(cuo)施〉的(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)發〔2009〕114號）第六條(tiao)規(gui)定(ding)，加強企業所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)項目管(guan)理。未按(an)規(gui)定(ding)取(qu)得的(de)合(he)法(fa)有(you)效憑據不(bu)得在稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。《發票(piao)管(guan)理辦法(fa)》第二十(shi)二條(tiao)規(gui)定(ding)，不(bu)符合(he)法(fa)規(gui)的(de)發票(piao)，不(bu)得作為財務(wu)(wu)報銷憑證，任何(he)單位和個人有(you)權拒收。第二十(shi)三條(tiao)規(gui)定(ding)，開具(ju)發票(piao)應當按(an)照法(fa)規(gui)的(de)時限(xian)、順序，逐欄、全(quan)部(bu)聯次(ci)一(yi)次(ci)性(xing)如實開具(ju)，并加蓋單位財務(wu)(wu)印章或者發票(piao)專用(yong)章。

因此，企業(ye)索取發(fa)票(piao)(piao)時應(ying)根據以上規(gui)定(ding)，在(zai)取得發(fa)票(piao)(piao)時，一定(ding)要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容(rong)不真實，沒有加蓋財務印章(zhang)或者發(fa)票(piao)(piao)專用章(zhang)等不符合規(gui)定(ding)的(de)發(fa)票(piao)(piao)，對(dui)不符合規(gui)定(ding)的(de)發(fa)票(piao)(piao)，任何單位有權(quan)拒收，也不得在(zai)企業(ye)所得稅稅前扣除。

5、無法取得發票的賠償金可否稅前扣除

問題：法院判決企業支付賠償金，但無(wu)法取得發(fa)票，此項支出可否稅前(qian)扣除(chu)？

解答：《企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法》第八(ba)條(tiao)規定(ding)：企(qi)業(ye)(ye)實際發生(sheng)的(de)與(yu)(yu)取得收入有(you)關的(de)、合理的(de)支(zhi)出(chu)，包括成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)金、損失和其(qi)他支(zhi)出(chu)，準(zhun)予在計(ji)算應納稅(shui)所得額時扣(kou)除。因(yin)此(ci)，如果該賠償金的(de)支(zhi)出(chu)是與(yu)(yu)企(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產經營有(you)關且屬于企(qi)業(ye)(ye)因(yin)合同行為而發生(sheng)的(de)，可以稅(shui)前扣(kou)除。法院判決(jue)(jue)企(qi)業(ye)(ye)支(zhi)付賠償金，企(qi)業(ye)(ye)可憑法院的(de)判決(jue)(jue)文(wen)書與(yu)(yu)收款方開具(ju)的(de)收據作為扣(kou)除憑據。

6、外貿企業丟失專用發票如何辦理出口退稅

問題：外貿企業丟失增值稅專用發票如何(he)辦理(li)出口(kou)退(tui)稅？

解答：根據《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)外貿企業(ye)丟(diu)失(shi)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用發票抵(di)扣聯(lian)出口退稅(shui)(shui)有關問題的通知》（國稅(shui)(shui)函(han)[2010]162號）規(gui)定，對于(yu)企業(ye)丟(diu)失(shi)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用發票應分以下兩種(zhong)情況處理：

一是發(fa)票(piao)(piao)聯(lian)(lian)與抵扣聯(lian)(lian)全部丟(diu)失(shi)時(shi)，根據國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)函[2010]162號文(wen)件(jian)規定(ding)，對(dui)于外貿企業丟(diu)失(shi)已開(kai)具(ju)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)發(fa)票(piao)(piao)聯(lian)(lian)和抵扣聯(lian)(lian)的，在增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)認證(zheng)相符后，可憑增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)記(ji)賬聯(lian)(lian)復印(yin)件(jian)及銷售方所(suo)在地主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)出具(ju)的《丟(diu)失(shi)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)(piao)已報稅(shui)(shui)(shui)(shui)證(zheng)明(ming)單》，經(jing)購買方主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)審核同意后，向(xiang)主管出口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)申報出口退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

二是有發(fa)(fa)票聯(lian)(lian)但(dan)抵扣聯(lian)(lian)丟(diu)失(shi)時，根據國稅(shui)函[2010]162號文(wen)件(jian)規定，對于(yu)外貿企業只丟(diu)失(shi)已(yi)開具增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票抵扣聯(lian)(lian)的(de)，在增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票認(ren)證相符后，可憑增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票發(fa)(fa)票聯(lian)(lian)復印件(jian)向主管(guan)出口退(tui)稅(shui)的(de)稅(shui)務(wu)機關申報出口退(tui)稅(shui)。

7、由旅行社開具的發票是否可以稅前列支

問題：企(qi)業員工(gong)出(chu)國考察(cha)，由(you)旅行(xing)社代為安(an)排(pai)相(xiang)關住(zhu)宿等，由(you)旅行(xing)社開具相(xiang)關發票，可以憑該發票稅前列支嗎？

解答：根據《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)業所(suo)得稅法(fa)》、《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)業所(suo)得稅法(fa)實施條例(li)》的規定：“企(qi)(qi)業實際(ji)發生(sheng)的與取得收入有關的、合(he)理的支出(chu)，包括成本、費用(yong)、稅金、損失和其他支出(chu)，準予(yu)在計算應納(na)稅所(suo)得額時扣除。

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