國外票怎么入賬？大(da)小票頭尾處理(li)規則？多品(pin)種發票怎么開……發票工(gong)作是(shi)會計人的一道(dao)(dao)坎，不允許(xu)出現問題，這(zhe)些大(da)家都(dou)知(zhi)道(dao)(dao)嗎？別急，這(zhe)里搜(sou)集(ji)整理(li)了7個發票工(gong)作的特殊情形(xing)，會計人注意看(kan)過(guo)來↓↓↓

1、企業收到的國外發票可以入賬嗎？

問題(ti)：接到國外的(de)形式發(fa)票如(ru)何入賬(zhang)？是否需要到稅務部門登記備(bei)案？

解答：根據《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共和國(guo)發(fa)票管(guan)理(li)辦法》（中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共和國(guo)財政部令第6號(hao)）文件的(de)規定(ding)：單(dan)位和個人(ren)從中(zhong)國(guo)境(jing)外取得的(de)與納(na)稅(shui)(shui)有關(guan)的(de)發(fa)票或者(zhe)憑證，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)在納(na)稅(shui)(shui)審(shen)查時有疑義的(de)，可以要求其提供境(jing)外公證機(ji)構或者(zhe)注(zhu)冊(ce)會計師的(de)確(que)認證明，經稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)審(shen)核認可后(hou)，方可作為(wei)記賬(zhang)核算的(de)憑證。

因此，貴(gui)公(gong)司取得(de)境(jing)外(wai)憑證(zheng)可以(yi)列支，但稅務機關審查時(shi)需要(yao)由貴(gui)單位(wei)提供(gong)確(que)認證(zheng)明。

2、善意取得大頭小尾發票如何進行處理？

問(wen)題：在(zai)稅(shui)務檢查中發(fa)現某企業(ye)取得(de)(de)(de)幾份(fen)發(fa)票(piao)(piao)存在(zai)疑問(wen)，企業(ye)已列入成本，并已在(zai)企業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)。經發(fa)函到(dao)開票(piao)(piao)方(fang)稅(shui)務機關調查，現收到(dao)回函證實該業(ye)務、付款(kuan)均(jun)真實，只是開票(piao)(piao)方(fang)開具了“大頭(tou)小尾”發(fa)票(piao)(piao)，請問(wen)該企業(ye)取得(de)(de)(de)的(de)發(fa)票(piao)(piao)內容與該業(ye)務、付款(kuan)金額(e)等均(jun)一致的(de)情況下，是否必須到(dao)開票(piao)(piao)方(fang)換開發(fa)票(piao)(piao)才能(neng)在(zai)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)？

解答(da)：納稅(shui)人(ren)(ren)有真(zhen)實交(jiao)易、善意取(qu)得“大頭小尾”發票(piao)(piao)的，如果開票(piao)(piao)方(fang)納稅(shui)人(ren)(ren)所(suo)在(zai)地主管稅(shui)務(wu)機關回(hui)函證明，該發票(piao)(piao)確屬(shu)開票(piao)(piao)方(fang)自發售稅(shui)務(wu)機關購買，且購票(piao)(piao)方(fang)、開具方(fang)、業(ye)務(wu)交(jiao)易、收款屬(shu)于(yu)同一(yi)方(fang)，實際(ji)交(jiao)易金額與發票(piao)(piao)上所(suo)列金額一(yi)致的，其取(qu)得的發票(piao)(piao)準予(yu)作為稅(shui)前扣(kou)除的憑(ping)據。

3、貨物品種較多時發票的開具。

問題：納稅人開具(ju)增值稅專用發票時，貨(huo)物品(pin)種較多(duo)時應(ying)如何開具(ju)發票？

解答：根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于修訂〈增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票使(shi)(shi)用(yong)規(gui)定〉的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)發(fa)[2006]156號）規(gui)定，一(yi)般納(na)稅(shui)人銷售貨物或者提(ti)供應(ying)稅(shui)勞務(wu)可匯總開(kai)(kai)具專(zhuan)用(yong)發(fa)票。匯總開(kai)(kai)具專(zhuan)用(yong)發(fa)票的(de)(de)，同時使(shi)(shi)用(yong)防偽稅(shui)控系統開(kai)(kai)具《銷售貨物或者提(ti)供應(ying)稅(shui)勞務(wu)清(qing)單》，并加蓋財(cai)務(wu)專(zhuan)用(yong)章或者發(fa)票專(zhuan)用(yong)章。

4、以手寫形式填寫的發票能否在稅前扣除？

問題：我公司(si)取得快遞公司(si)的發票，但(dan)沒(mei)有填寫(xie)開具公司(si)名稱，財(cai)務人(ren)員(yuan)直接以手(shou)寫(xie)的形式(shi)填進去。這種情況下發生(sheng)的真實合理的費用，能否在(zai)企業所(suo)得稅稅前(qian)扣除(chu)？

解答：《企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)》第(di)八條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)，企(qi)業實際(ji)發(fa)生的(de)與取(qu)(qu)得(de)(de)收(shou)入有(you)關(guan)的(de)、合理(li)的(de)支(zhi)出(chu)，包括成(cheng)本、費(fei)用(yong)、稅(shui)金、損失和其他(ta)支(zhi)出(chu)，準予在(zai)計算應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)(de)額時扣(kou)除(chu)(chu)。《國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于印發(fa)〈進一步加強(qiang)稅(shui)收(shou)征管(guan)若干具(ju)體(ti)措施〉的(de)通知》（國稅(shui)發(fa)〔2009〕114號(hao)）第(di)六條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)，加強(qiang)企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)項目管(guan)理(li)。未按規(gui)(gui)(gui)定(ding)取(qu)(qu)得(de)(de)的(de)合法(fa)(fa)有(you)效憑據不得(de)(de)在(zai)稅(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)。《發(fa)票(piao)(piao)管(guan)理(li)辦法(fa)(fa)》第(di)二(er)十(shi)二(er)條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)，不符合法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)發(fa)票(piao)(piao)，不得(de)(de)作(zuo)為(wei)財(cai)務報銷憑證，任何單位和個人有(you)權拒收(shou)。第(di)二(er)十(shi)三條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)(gui)定(ding)，開具(ju)發(fa)票(piao)(piao)應(ying)當按照法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)時限、順序，逐欄、全(quan)部聯次一次性如實開具(ju)，并加蓋單位財(cai)務印章(zhang)或者發(fa)票(piao)(piao)專用(yong)章(zhang)。

因此，企業索(suo)(suo)取(qu)發票(piao)時應根據以上規定，在取(qu)得發票(piao)時，一定要注意(yi)其合法性，不(bu)(bu)(bu)得索(suo)(suo)取(qu)填寫項目不(bu)(bu)(bu)齊全，內容不(bu)(bu)(bu)真實，沒有加蓋財務(wu)印章或者(zhe)發票(piao)專用章等不(bu)(bu)(bu)符(fu)合規定的(de)(de)發票(piao)，對不(bu)(bu)(bu)符(fu)合規定的(de)(de)發票(piao)，任(ren)何(he)單位(wei)有權拒收，也不(bu)(bu)(bu)得在企業所(suo)得稅稅前扣除(chu)。

5、無法取得發票的賠償金可否稅前扣除？

問題(ti)：法(fa)院(yuan)判決企業支付賠償金(jin)，但無法(fa)取得發票(piao)，此(ci)項支出(chu)可否稅前扣除？

解(jie)答：《企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)》第(di)八(ba)條規定：企(qi)業(ye)實際發生的(de)(de)(de)與取得(de)收入(ru)有關(guan)的(de)(de)(de)、合理(li)的(de)(de)(de)支出，包(bao)括成本、費用、稅(shui)(shui)金、損失和其他支出，準予在計算(suan)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額時扣(kou)除。因此，如果(guo)該賠(pei)償金的(de)(de)(de)支出是與企(qi)業(ye)生產經營有關(guan)且屬于企(qi)業(ye)因合同行(xing)為而(er)發生的(de)(de)(de)，可(ke)以稅(shui)(shui)前扣(kou)除。法(fa)(fa)院(yuan)判決(jue)企(qi)業(ye)支付賠(pei)償金，企(qi)業(ye)可(ke)憑(ping)法(fa)(fa)院(yuan)的(de)(de)(de)判決(jue)文書與收款方開具的(de)(de)(de)收據(ju)作為扣(kou)除憑(ping)據(ju)。

6、外貿企業丟失專用發票如何辦理出口退稅？

問(wen)題：外貿企業丟失增(zeng)值稅專用(yong)發票如何辦理出口退稅？

解答：根據《國家稅(shui)務總局(ju)關于外貿企(qi)業(ye)丟(diu)失(shi)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票抵扣聯出口退稅(shui)有(you)關問題(ti)的(de)通知》（國稅(shui)函(han)[2010]162號(hao)）規定，對于企(qi)業(ye)丟(diu)失(shi)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發票應分以下兩種情況處理：

一是發(fa)票(piao)聯(lian)與(yu)抵扣聯(lian)全部丟(diu)失(shi)時，根據(ju)國(guo)稅(shui)函[2010]162號文(wen)件(jian)規(gui)定，對于(yu)外貿(mao)企(qi)業丟(diu)失(shi)已開具(ju)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)發(fa)票(piao)聯(lian)和抵扣聯(lian)的，在增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)認證相符后(hou)，可憑增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)記(ji)賬(zhang)聯(lian)復印(yin)件(jian)及銷(xiao)售方(fang)所(suo)在地主(zhu)管(guan)稅(shui)務機關出具(ju)的《丟(diu)失(shi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)已報稅(shui)證明單》，經購買方(fang)主(zhu)管(guan)稅(shui)務機關審核同意后(hou)，向(xiang)主(zhu)管(guan)出口(kou)退稅(shui)的稅(shui)務機關申報出口(kou)退稅(shui)。

二是有發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)聯但抵扣聯丟失時，根(gen)據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業只丟失已開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)抵扣聯的，在(zai)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)認證相符后，可憑(ping)增(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)聯復印(yin)件向主管(guan)出口退(tui)稅的稅務機關申報出口退(tui)稅。

7、由旅行社開具的發票是否可以稅前列支？

問題：企業員工(gong)出國(guo)考察，由旅行(xing)社代為安排(pai)相關住宿等，由旅行(xing)社開具相關發票，可以憑該發票稅前列支嗎？

解答：根(gen)據《中華(hua)人民(min)共(gong)和國企業(ye)所得(de)稅法》、《中華(hua)人民(min)共(gong)和國企業(ye)所得(de)稅法實施條例》的規定：“企業(ye)實際發生的與取得(de)收入有關的、合理的支出，包括成本(ben)、費用、稅金、損(sun)失(shi)和其他支出，準予在計算應納稅所得(de)額時扣(kou)除。

相關推薦：

有問必答：電子發票是否需要加蓋發票專用章？

電子發票來了 對會計領域有何影響

淺析增值稅電子發票應用之惑