誤解1:合伙企業不分紅，合伙人不用納稅。

正解1:合伙企(qi)業采取(qu)“先分后稅(shui)”的原則，以全(quan)部(bu)生產(chan)經營(ying)所得和其(qi)他(ta)所得，按照分配比例確定應納稅(shui)所得額(e)。分紅(hong)時反倒無(wu)需納稅(shui)。

分析：

根(gen)據財稅(shui)〔2008〕159號(hao)文(wen)件規(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)：“合(he)伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)合(he)伙(huo)人(ren)以(yi)合(he)伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)(ying)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)和(he)(he)(he)其他(ta)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，按照合(he)伙(huo)協議(yi)約定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)分配比(bi)(bi)例確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。合(he)伙(huo)協議(yi)未約定(ding)(ding)(ding)(ding)或(huo)者約定(ding)(ding)(ding)(ding)不明確(que)的(de)(de)(de)，以(yi)全(quan)部(bu)生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)(ying)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)和(he)(he)(he)其他(ta)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，按照合(he)伙(huo)人(ren)協商(shang)決定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)分配比(bi)(bi)例確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。協商(shang)不成(cheng)的(de)(de)(de)，以(yi)全(quan)部(bu)生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)(ying)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)和(he)(he)(he)其他(ta)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，按照合(he)伙(huo)人(ren)實(shi)繳出資比(bi)(bi)例確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。無法確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)出資比(bi)(bi)例的(de)(de)(de)，以(yi)全(quan)部(bu)生(sheng)(sheng)產(chan)經營(ying)(ying)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)和(he)(he)(he)其他(ta)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，按照合(he)伙(huo)人(ren)數量(liang)平均計算每個合(he)伙(huo)人(ren)的(de)(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)額。合(he)伙(huo)協議(yi)不得(de)(de)(de)約定(ding)(ding)(ding)(ding)將全(quan)部(bu)利潤(run)分配給部(bu)分合(he)伙(huo)人(ren)。”

誤解2:合伙企業的合伙人是居民企業的，分得的股息紅利免征企業所得稅。

正解2:合(he)伙企(qi)業采取“先分后稅(shui)(shui)”的原則，合(he)伙人以全部生產經營所得(de)和其他(ta)所得(de)，按照(zhao)分配比例確(que)定應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額。并入當年應納(na)稅(shui)(shui)所得(de)額一(yi)同納(na)稅(shui)(shui)。

分析：

《中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)》第(di)二(er)(er)十六條(tiao)(tiao)第(di)(二(er)(er))項(xiang)規定符合(he)條(tiao)(tiao)件(jian)的居民(min)企(qi)業(ye)之間的股息(xi)、紅(hong)利等(deng)權益(yi)(yi)性(xing)(xing)投(tou)(tou)(tou)資(zi)收益(yi)(yi)為免(mian)征企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)收入(ru)。《中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)實施條(tiao)(tiao)例》第(di)八(ba)十三(san)條(tiao)(tiao)規定企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)第(di)二(er)(er)十六條(tiao)(tiao)第(di)(二(er)(er))項(xiang)所(suo)(suo)(suo)稱符合(he)條(tiao)(tiao)件(jian)的居民(min)企(qi)業(ye)之間的股息(xi)、紅(hong)利等(deng)權益(yi)(yi)性(xing)(xing)投(tou)(tou)(tou)資(zi)收益(yi)(yi)，是(shi)指居民(min)企(qi)業(ye)直接投(tou)(tou)(tou)資(zi)于其(qi)他(ta)居民(min)企(qi)業(ye)取得(de)(de)(de)的投(tou)(tou)(tou)資(zi)收益(yi)(yi)。企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)第(di)二(er)(er)十六條(tiao)(tiao)第(di)(二(er)(er))項(xiang)和第(di)(三(san))項(xiang)所(suo)(suo)(suo)稱股息(xi)、紅(hong)利等(deng)權益(yi)(yi)性(xing)(xing)投(tou)(tou)(tou)資(zi)收益(yi)(yi)，不包括連(lian)續(xu)持有(you)居民(min)企(qi)業(ye)公(gong)開發行(xing)并上(shang)市流(liu)通的股票不足12個(ge)月取得(de)(de)(de)的投(tou)(tou)(tou)資(zi)收益(yi)(yi)。

上述(shu)免(mian)稅政策是指居民企(qi)業直接投(tou)資(zi)于其(qi)他居民企(qi)業取得(de)(de)的投(tou)資(zi)收益。合(he)伙企(qi)業采取“先分后稅”的原則，以全部(bu)生產經營所(suo)(suo)得(de)(de)和其(qi)他所(suo)(suo)得(de)(de)，按(an)照(zhao)分配比例確定(ding)合(he)伙人的應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)額，并入法人合(he)伙人當(dang)年應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)額一同(tong)納(na)稅。

合伙(huo)企(qi)業的法人合伙(huo)人匯算清(qing)繳時需填報《A105000 納稅(shui)調(diao)整項目明細表》的第41行“（五）合伙(huo)企(qi)業法人合伙(huo)人應(ying)分得(de)的應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)”。

誤解3:合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，可以用合伙企業的虧損抵減其盈利。

正解3:合(he)伙企(qi)業的合(he)伙人(ren)(ren)是(shi)法人(ren)(ren)和其他組織(zhi)的，合(he)伙人(ren)(ren)在計算其繳(jiao)納企(qi)業所得稅時，不得用合(he)伙企(qi)業的虧損抵(di)減(jian)其盈利。

分析

根據財稅〔2008〕159號文件規定：“五、合(he)伙企業(ye)的合(he)伙人(ren)(ren)(ren)是法(fa)人(ren)(ren)(ren)和其他組織的，合(he)伙人(ren)(ren)(ren)在計算其繳納企業(ye)所得(de)稅時(shi)，不(bu)得(de)用合(he)伙企業(ye)的虧損抵(di)減(jian)其盈(ying)利。”

誤解4:合伙企業的合伙人是個人的，分得的應納稅所得額全部按照“經營所得”納稅。

正解4:合伙企業對外投資分回的(de)(de)利(li)息(xi)(xi)(xi)或者股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利(li)，不并(bing)入企業的(de)(de)收入，而應(ying)單(dan)獨作為(wei)投資者個(ge)人(ren)取得(de)的(de)(de)利(li)息(xi)(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利(li)所(suo)得(de)，按“利(li)息(xi)(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利(li)所(suo)得(de)”應(ying)稅(shui)項(xiang)目計算繳納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。取得(de)利(li)息(xi)(xi)(xi)或者股(gu)息(xi)(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利(li)以外的(de)(de)收入，按照“經(jing)營所(suo)得(de)”計算繳納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。

分析

根據(ju)國稅(shui)函〔2001〕84號第二條(tiao)規定，個(ge)(ge)人(ren)獨資企(qi)業(ye)和合伙企(qi)業(ye)對外投(tou)(tou)資分回的利(li)(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)或者(zhe)(zhe)股息(xi)(xi)(xi)、紅利(li)(li)(li)(li)，不(bu)并入(ru)企(qi)業(ye)的收入(ru)，而應(ying)單獨作為投(tou)(tou)資者(zhe)(zhe)個(ge)(ge)人(ren)取得(de)(de)的利(li)(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)、股息(xi)(xi)(xi)、紅利(li)(li)(li)(li)所得(de)(de)，按“利(li)(li)(li)(li)息(xi)(xi)(xi)、股息(xi)(xi)(xi)、紅利(li)(li)(li)(li)所得(de)(de)”應(ying)稅(shui)項目(mu)計算繳(jiao)納個(ge)(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)。

如合(he)伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)是符合(he)《創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)管理(li)暫行(xing)辦(ban)法》（發(fa)展(zhan)改(gai)革(ge)委等10部門令(ling)(ling)第39號）或者(zhe)《私募投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)基金監督管理(li)暫行(xing)辦(ban)法》（證監會令(ling)(ling)第105號）的(de)(de)(de)有關(guan)規(gui)(gui)定，并按照(zhao)上述規(gui)(gui)定完成備(bei)案且規(gui)(gui)范(fan)運作的(de)(de)(de)合(he)伙制創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)（基金），則根據《財(cai)政(zheng)部 稅務總(zong)局 國(guo)(guo)家(jia)發(fa)展(zhan)改(gai)革(ge)委 中(zhong)國(guo)(guo)證監會關(guan)于延續(xu)實(shi)施創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)個人(ren)(ren)(ren)合(he)伙人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅政(zheng)策的(de)(de)(de)公告》（財(cai)政(zheng)部 稅務總(zong)局 國(guo)(guo)家(jia)發(fa)展(zhan)改(gai)革(ge)委 中(zhong)國(guo)(guo)證監會公告2023年第24號）的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定，創(chuang)(chuang)投(tou)(tou)(tou)(tou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)可以(yi)選(xuan)擇(ze)按年度所(suo)得(de)(de)整體核(he)(he)算，也(ye)可選(xuan)擇(ze)單一核(he)(he)算方式。但(dan)其(qi)個人(ren)(ren)(ren)合(he)伙人(ren)(ren)(ren)從(cong)創(chuang)(chuang)投(tou)(tou)(tou)(tou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)取得(de)(de)的(de)(de)(de)對(dui)外投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)分回的(de)(de)(de)利息(xi)或者(zhe)股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利，仍應(ying)按照(zhao)國(guo)(guo)稅函(han)〔2001〕84號文件規(gui)(gui)定，單獨(du)作為(wei)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)者(zhe)個人(ren)(ren)(ren)取得(de)(de)的(de)(de)(de)利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利所(suo)得(de)(de)，按“利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利所(suo)得(de)(de)”應(ying)稅項目計算繳納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅。

誤解5:合伙企業的合伙人是個人的，“經營所得”的應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

正解5:合伙人(ren)是(shi)個(ge)人(ren)的(de)，其“經營所得(de)”的(de)應納(na)稅(shui)所得(de)額不超(chao)過(guo)200萬元(yuan)的(de)部分，不享受減半征收個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)政策(ce)。

分析

根據《國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于(yu)進(jin)一(yi)步落實支持個體(ti)(ti)工(gong)商戶(hu)發(fa)展個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)有關(guan)事項的公告》（國家稅(shui)(shui)務總局(ju)公告2023年第12號）第一(yi)條規定：“對個體(ti)(ti)工(gong)商戶(hu)年應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額不超過200萬元(yuan)的部(bu)分，減半(ban)征收(shou)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。個體(ti)(ti)工(gong)商戶(hu)在享(xiang)受現(xian)行其他(ta)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)的基礎上，可疊(die)加享(xiang)受本(ben)條優(you)惠政(zheng)策(ce)。個體(ti)(ti)工(gong)商戶(hu)不區分征收(shou)方式，均可享(xiang)受。”

因此，僅(jin)針對個體工商戶可以(yi)享受(shou)上述(shu)優惠(hui)政策(ce)。個人合伙人不享受(shou)上述(shu)優惠(hui)政策(ce)。

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