2024年3月18日，最高人民法院、最高人民檢察院聯合發布了《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，自3月20日起實施(shi)。《解釋(shi)》對虛開增值稅(shui)專用(yong)發票等涉稅(shui)犯罪(zui)(zui)14個(ge)罪(zui)(zui)名的定罪(zui)(zui)量刑(xing)(xing)標準作了(le)具體規定。為正確適(shi)用(yong)《解釋(shi)》，上海二中院(yuan)刑(xing)(xing)庭(ting)對14個(ge)罪(zui)(zui)名的定罪(zui)(zui)量刑(xing)(xing)標準進行了(le)整理，以供辦(ban)案時參考。

一、逃稅罪

1. 處3年以下有期(qi)徒刑或者拘役，并處罰(fa)金

逃(tao)稅(shui)數額較大(≥10萬元<50萬元)，并(bing)且占應納(na)稅(shui)額10%以上(shang)

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

逃稅數額巨大(≥50萬元)，并且占應納(na)稅額30%以上

二、抗稅罪

1. 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款(kuan)1倍(bei)以上5倍(bei)以下罰金

追訴(su)標準(參照2022年《立案(an)追訴(su)標準(二)》)：

(1) 造成稅務工作人員輕微傷以上的;

(2) 以給稅務(wu)工作人員及(ji)其親友(you)的(de)生命、健康、財產(chan)等(deng)造成(cheng)損害為(wei)威脅(xie)，抗拒繳納稅款(kuan)的(de);

(3) 聚眾抗拒繳納稅款的;

(4) 以其他暴(bao)力、威脅(xie)方法拒不繳(jiao)納(na)稅款的。

2. 處3年以(yi)(yi)(yi)上7年以(yi)(yi)(yi)下(xia)有期徒刑，并(bing)處拒繳稅款1倍(bei)以(yi)(yi)(yi)上5倍(bei)以(yi)(yi)(yi)下(xia)罰金

情節嚴重：

(1) 聚眾抗(kang)稅的(de)首要(yao)分子;

(2) 故意傷害致人輕傷的;

(3) 其他情節嚴重的情形(xing)。

三、逃避追繳欠稅罪

1. 處3年以(yi)下(xia)有期徒刑或(huo)者(zhe)拘役，并處或(huo)者(zhe)單處欠繳稅款1倍以(yi)上(shang)5倍以(yi)下(xia)罰金(jin)

欠繳稅款數額(e)：≥1萬元<10萬元

2. 處3年以(yi)上(shang)7年以(yi)下(xia)有期徒刑，并處欠(qian)繳稅(shui)款1倍(bei)以(yi)上(shang)5倍(bei)以(yi)下(xia)罰(fa)金

欠繳(jiao)稅款數額：≥10萬元

四、騙取出口退稅罪

1. 處5年以下(xia)有期徒刑或者拘役，并(bing)處騙取稅款1倍以上5倍以下(xia)罰金

騙稅數額較大：≥10萬元(yuan)<50萬元(yuan)

2. 處(chu)5年以上10年以下(xia)(xia)有期徒刑，并處(chu)騙取稅(shui)款1倍以上5倍以下(xia)(xia)罰金

騙稅數額巨(ju)大：≥50萬元<500萬元

或有“其他嚴重情節”：

(1) 2年內實施(shi)虛假申(shen)報出(chu)口(kou)退稅行為3次以上，且騙取國家稅款30萬元(yuan)以上的;

(2) 5年內(nei)因騙(pian)取國家出口退稅受(shou)過刑事處罰(fa)或者2次以上行政處罰(fa)，又實施(shi)騙(pian)取國家出口退稅行為，數額在30萬元以上的;

(3) 致使國家稅(shui)款被騙取30萬元以上并且在(zai)提(ti)起公(gong)訴前無法追回的;

(4) 其他情節嚴重的情形。

3. 處10年以上有(you)期(qi)徒(tu)刑或(huo)者無期(qi)徒(tu)刑，并處騙取稅(shui)款1倍以上5倍以下(xia)罰金或(huo)者沒收(shou)財(cai)產

騙(pian)稅數額特別巨(ju)大：≥500萬元(yuan)

或(huo)有(you)“其他特別嚴重(zhong)情節”：

(1) 2年內實(shi)施虛假申(shen)報(bao)出(chu)口退(tui)稅(shui)行(xing)為(wei)5次(ci)以上，或者以騙取(qu)出(chu)口退(tui)稅(shui)為(wei)主要(yao)業務，且騙取(qu)國家稅(shui)款300萬元(yuan)以上的;

(2) 5年內(nei)因騙取(qu)(qu)國家(jia)出口退(tui)稅(shui)受過刑事處罰或者(zhe)2次以上行政處罰，又實施騙取(qu)(qu)國家(jia)出口退(tui)稅(shui)行為，數額在300萬(wan)元以上的(de);

(3) 致使國家稅款被(bei)騙取300萬(wan)元以上并且(qie)在提起公訴前無法追回的;

(4) 其他情(qing)節(jie)特別(bie)嚴重的情(qing)形。

五、虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

1. 處(chu)3年以(yi)下有(you)期(qi)徒刑或(huo)者拘役，并處(chu)2萬元以(yi)上20萬元以(yi)下罰金

虛開稅款數(shu)額：≥10萬元<50萬元

2. 處3年以(yi)上(shang)10年以(yi)下(xia)有期(qi)徒刑，并處5萬元以(yi)上(shang)50萬元以(yi)下(xia)罰金

虛開(kai)稅(shui)款數額較大：≥50萬(wan)(wan)元<500萬(wan)(wan)元

或有“其他嚴重(zhong)情節”：

(1) 在提起(qi)公訴(su)前，無法追(zhui)回的稅(shui)款數額達(da)到30萬元以上的;

(2) 5年內因(yin)虛(xu)開(kai)(kai)發票受過刑(xing)事處(chu)罰或(huo)者(zhe)2次(ci)以(yi)上行(xing)政處(chu)罰，又虛(xu)開(kai)(kai)增值稅專用發票或(huo)者(zhe)虛(xu)開(kai)(kai)用于騙(pian)取出(chu)口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛(xu)開(kai)(kai)稅款數(shu)額在30萬元以(yi)上的;

(3) 其他(ta)情節嚴(yan)重的情形。

3. 處10年以(yi)上有期徒(tu)刑(xing)或(huo)者無期徒(tu)刑(xing)，并處5萬元(yuan)以(yi)上50萬元(yuan)以(yi)下罰金或(huo)者沒收財產

虛開稅款數額巨(ju)大(da)：≥500萬元(yuan)

或有“其他特(te)別嚴重情節”：

(1) 在提起公訴前，無法追(zhui)回的稅(shui)款數額達到300萬元以上的;

(2) 5年內因虛(xu)開(kai)發票(piao)受(shou)過(guo)刑事處(chu)罰或者2次以上(shang)行政處(chu)罰，又虛(xu)開(kai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發票(piao)或者虛(xu)開(kai)用于騙取(qu)出口退稅(shui)、抵扣稅(shui)款的其他發票(piao)，虛(xu)開(kai)稅(shui)款數額在300萬元以上(shang)的;

(3) 其他情(qing)節特別(bie)嚴重的情(qing)形。

六、虛開發票罪

1. 處2年以下有(you)期徒刑、拘(ju)役(yi)或(huo)者管制(zhi)，并處罰金

情節嚴重：

(1) 虛開發票(piao)票(piao)面金(jin)額50萬元以上(shang)的;

(2) 虛(xu)開發票100份以(yi)上且票面金額30萬(wan)元以(yi)上的;

(3) 5年內因(yin)虛(xu)開發票(piao)受過刑事處(chu)罰或者2次以上行政處(chu)罰，又虛(xu)開發票(piao)，票(piao)面(mian)金額(e)達(da)到第(1) (2)項(xiang)規(gui)定(ding)的標準60%以上的。

2. 處2年(nian)以上7年(nian)以下(xia)有期徒刑，并(bing)處罰(fa)金

情節特別嚴重：

(1) 虛開發票(piao)票(piao)面金額250萬元以上的;

(2) 虛開發票500份以上且票面金額150萬元以上的;

(3) 5年內因虛開發票(piao)(piao)受過刑(xing)事處(chu)罰(fa)或(huo)者2次以上行政處(chu)罰(fa)，又虛開發票(piao)(piao)，票(piao)(piao)面金額(e)達到(dao)第(1) (2)項規定(ding)的標準60%以上的。

七、偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪

1. 處3年以(yi)下有期(qi)徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以(yi)上20萬元以(yi)下罰金

入罪標準：

(1) 票面(mian)稅額10萬元(yuan)以上的;

(2) 偽造或者(zhe)出售偽造的增值稅專用發票10份以上且(qie)票面稅額(e)6萬元以上的;

(3) 違(wei)法所得1萬元以上(shang)的。

2. 處(chu)3年以上10年以下有期(qi)徒刑，并處(chu)5萬(wan)元(yuan)以上50萬(wan)元(yuan)以下罰金(jin)

數(shu)量較大(da)：票面稅(shui)額(e)50萬(wan)元以上(shang)，或50份以上(shang)且票面稅(shui)額(e)30萬(wan)元以上(shang)

或(huo)有(you)“其他嚴重情節”：

(1) 5年內因偽(wei)造(zao)或(huo)者出售偽(wei)造(zao)的增值稅專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao)受過刑事處罰(fa)或(huo)者2次(ci)以(yi)上(shang)行政處罰(fa)，又實施(shi)偽(wei)造(zao)或(huo)者出售偽(wei)造(zao)的增值稅專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票(piao)行為，票(piao)面稅額達到“數量較大”標準60%以(yi)上(shang)的;

(2) 違法所得5萬元(yuan)以(yi)上的。

3. 處10年(nian)以上有期徒刑或(huo)者無(wu)期徒刑，并處5萬(wan)元以上50萬(wan)元以下罰(fa)金或(huo)者沒收財產

數量巨大：票面稅額500萬元(yuan)以上，或500份以上且票面稅額300萬元(yuan)以上

或有(you)“其他特別(bie)嚴重情(qing)節”：

(1) 5年(nian)內因偽造(zao)或(huo)者(zhe)出(chu)售(shou)偽造(zao)的(de)增值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)受過刑事處(chu)罰或(huo)者(zhe)2次以(yi)上行(xing)政處(chu)罰，又實施偽造(zao)或(huo)者(zhe)出(chu)售(shou)偽造(zao)的(de)增值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)行(xing)為，票(piao)面稅(shui)額達到“數(shu)量巨大”標準(zhun)60%以(yi)上的(de);

(2) 違法所得50萬元以上的。

八、非法出售增值稅專用發票罪

1. 處(chu)3年以(yi)下有期徒刑、拘役或者管制，并處(chu)2萬元以(yi)上(shang)20萬元以(yi)下罰金

入罪標準：

(1) 票面稅額(e)累計(ji)在10萬元以(yi)上的;

(2) 非法(fa)出售增(zeng)值稅(shui)專用發票10份以(yi)上且票面(mian)稅(shui)額(e)在6萬元以(yi)上的;

(3) 違法所得1萬元以(yi)上的。

2. 處(chu)3年(nian)以(yi)上10年(nian)以(yi)下有期徒刑，并處(chu)5萬元以(yi)上50萬元以(yi)下罰金

數量較大(da)：票面稅額(e)(e)50萬元以(yi)上，或50份(fen)以(yi)上且(qie)票面稅額(e)(e)30萬元以(yi)上

3. 處10年以(yi)上有期徒(tu)刑或(huo)者無期徒(tu)刑，并處5萬元以(yi)上50萬元以(yi)下罰金(jin)或(huo)者沒收財產(chan)

數量巨大：票面(mian)稅額500萬元以上(shang)(shang)，或500份(fen)以上(shang)(shang)且票面(mian)稅額300萬元以上(shang)(shang)

九、非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪

1. 處(chu)(chu)5年以下有期(qi)徒刑或(huo)者拘役，并處(chu)(chu)或(huo)者單處(chu)(chu)2萬(wan)元以上20萬(wan)元以下罰金

入罪標準：

(1) 票(piao)面稅額20萬元以(yi)上的(de);

(2) 20份以(yi)上(shang)且票面稅額在(zai)10萬元以(yi)上(shang)的。

十、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

1. 處(chu)3年(nian)以下有期(qi)徒刑(xing)、拘(ju)役或(huo)者管制，并處(chu)2萬元(yuan)以上20萬元(yuan)以下罰金(jin)

入罪標準：

(1) 票面(mian)可以退(tui)稅、抵扣(kou)稅額10萬元以上的;

(2) 10份以(yi)上且(qie)票面(mian)可以(yi)退稅、抵扣稅額6萬元以(yi)上的;

(3) 違(wei)法所得1萬元以上(shang)的。

2. 處(chu)3年以(yi)上7年以(yi)下有(you)期徒刑(xing)，并處(chu)5萬(wan)元以(yi)上50萬(wan)元以(yi)下罰金

數量巨大：

(1) 票面可以(yi)退稅(shui)、抵扣(kou)稅(shui)額50萬元以(yi)上的(de);

(2) 50份以(yi)(yi)上(shang)且(qie)票面可以(yi)(yi)退(tui)稅、抵扣(kou)稅額30萬元以(yi)(yi)上(shang)的。

3. 處7年以上(shang)有期徒刑(xing)，并處5萬(wan)元(yuan)以上(shang)50萬(wan)元(yuan)以下罰金(jin)或(huo)者沒(mei)收財產(chan)

數量特別巨大：

(1) 票(piao)面可以(yi)退稅、抵扣稅額500萬元以(yi)上的;

(2) 500份以(yi)(yi)上且(qie)票面可以(yi)(yi)退稅、抵扣稅額300萬元以(yi)(yi)上的。

十一、非法制造、出售非法制造的發票罪

1. 處2年以下有期(qi)徒刑、拘役或(huo)者管制，并處或(huo)者單處1萬(wan)元以上5萬(wan)元以下罰金(jin)

入罪標準：

(1) 票面金額(e)50萬元以上的(de);

(2) 100份以(yi)上且票面金額30萬元以(yi)上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處2年以(yi)上7年以(yi)下有期徒刑(xing)，并處5萬元以(yi)上50萬元以(yi)下罰金

情節嚴重：

(1) 票面金額250萬元(yuan)以上(shang)的;

(2 )500份(fen)以上(shang)且票面(mian)金(jin)額150萬元以上(shang)的;

(3) 違法所得5萬元以上的。

十二、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

1. 處3年以(yi)下有期(qi)徒刑、拘(ju)役或(huo)者管制，并處2萬(wan)(wan)元以(yi)上20萬(wan)(wan)元以(yi)下罰金

入罪標準：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額10萬(wan)元(yuan)以上的;

(2) 10份(fen)以上(shang)(shang)且票面(mian)可以退稅、抵扣稅額6萬(wan)元以上(shang)(shang)的;

(3 )違法所得1萬元以上的。

2. 處(chu)3年以上7年以下有期徒刑，并(bing)處(chu)5萬元以上50萬元以下罰金

數量巨大：

(1) 票面可以退稅(shui)、抵扣稅(shui)額50萬元以上的(de);

(2) 50份以(yi)上(shang)且(qie)票面可以(yi)退稅、抵扣稅額(e)30萬元以(yi)上(shang)的。

3. 處(chu)7年(nian)以(yi)上有期徒刑，并處(chu)5萬(wan)元以(yi)上50萬(wan)元以(yi)下罰金或者沒收財產

數量特別巨大：

(1) 票面可以(yi)(yi)退稅、抵扣稅額500萬元以(yi)(yi)上的;

(2) 500份(fen)以(yi)(yi)上(shang)且票面可以(yi)(yi)退稅、抵扣稅額300萬(wan)元以(yi)(yi)上(shang)的。

十三、非法出售發票罪

1. 處2年以下(xia)有期(qi)徒(tu)刑、拘役或者(zhe)管制，并處或者(zhe)單處1萬元(yuan)以上5萬元(yuan)以下(xia)罰(fa)金

入罪標準：

(1) 票(piao)面金額50萬元以上的;

(2) 100份以(yi)上(shang)且票面金額30萬元以(yi)上(shang)的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處2年以(yi)(yi)上(shang)7年以(yi)(yi)下有期(qi)徒刑，并處5萬(wan)元以(yi)(yi)上(shang)50萬(wan)元以(yi)(yi)下罰金

情節嚴重：

(1) 票面金額250萬元以上的;

(2) 500份以上且票面(mian)金額150萬元以上的;

(3) 違法所(suo)得5萬元以上的(de)。

十四、持有偽造的發票罪

1. 處(chu)2年(nian)以下有期(qi)徒(tu)刑、拘役或者(zhe)管制，并處(chu)罰(fa)金

數量較大：

(1) 持有(you)偽(wei)造的(de)(de)增值稅專用發票或(huo)者(zhe)(zhe)可以(yi)用于(yu)騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)(de)其他(ta)發票票面(mian)稅額50萬元(yuan)以(yi)上(shang)的(de)(de);或(huo)者(zhe)(zhe)50份以(yi)上(shang)且票面(mian)稅額25萬元(yuan)以(yi)上(shang)的(de)(de);

(2) 持有偽造的前項規定以(yi)外的其他(ta)發票票面金(jin)額100萬元以(yi)上(shang)(shang)的，或者(zhe)100份以(yi)上(shang)(shang)且票面金(jin)額50萬元以(yi)上(shang)(shang)的。

2. 處2年以上(shang)7年以下有期(qi)徒(tu)刑，并處罰(fa)金

數量巨大：

(1) 持有偽造的增值稅專(zhuan)用(yong)(yong)發票(piao)或(huo)者可以用(yong)(yong)于騙取出(chu)口退稅、抵扣稅款的其他發票(piao)票(piao)面稅額(e)250萬元以上的;或(huo)者250份(fen)以上且票(piao)面稅額(e)125萬元以上的;

(2) 持有偽造的前項規定以外的其(qi)他發票(piao)票(piao)面(mian)(mian)金額(e)500萬元(yuan)以上(shang)的，或者500份以上(shang)且(qie)票(piao)面(mian)(mian)金額(e)250萬元(yuan)以上(shang)的。

十五、單位犯罪

單位實施涉稅犯(fan)罪(zui)(zui)的定罪(zui)(zui)量(liang)刑標準，依照上述標準執行(xing)。

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