取得(de)了一筆境外(wai)的(de)收入(ru)，在境外(wai)完稅后在國內(nei)還需(xu)要(yao)繳稅嗎？能(neng)不能(neng)抵(di)免呀？本文整理(li)了居民個(ge)人境外(wai)所得(de)納(na)稅要(yao)點，一起來(lai)看(kan)吧！

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

（二）中國境外企業以及其他組織支付且負擔的(de)稿酬所得；

（三）許可各種特(te)許權在中國(guo)境(jing)外使(shi)用而取得的所(suo)得；

（四(si)）在中(zhong)國境外從(cong)事生產、經(jing)營活(huo)動(dong)而取得(de)的(de)與生產、經(jing)營活(huo)動(dong)相關(guan)的(de)所得(de)；

（五）從(cong)中國境外(wai)企業、其他(ta)組織以(yi)及非居(ju)民(min)個(ge)人(ren)取得的(de)利(li)息、股(gu)息、紅利(li)所得；

（六）將財產出租給承租人在中國境外(wai)使用而(er)取得的所得；

（七）轉讓(rang)中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)外的(de)不動(dong)產(chan)、轉讓(rang)對中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)外企業(ye)以(yi)及其他組織(zhi)投資(zi)形(xing)成(cheng)的(de)股(gu)票、股(gu)權以(yi)及其他權益(yi)性(xing)資(zi)產(chan)（以(yi)下稱權益(yi)性(xing)資(zi)產(chan)）或者在中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)外轉讓(rang)其他財產(chan)取得的(de)所(suo)得。但轉讓(rang)對中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)外企業(ye)以(yi)及其他組織(zhi)投資(zi)形(xing)成(cheng)的(de)權益(yi)性(xing)資(zi)產(chan)，該權益(yi)性(xing)資(zi)產(chan)被(bei)轉讓(rang)前(qian)三(san)年（連續36個公歷月份）內(nei)的(de)任一時間(jian)，被(bei)投資(zi)企業(ye)或其他組織(zhi)的(de)資(zi)產(chan)公允(yun)價值50%以(yi)上直接或間(jian)接來(lai)自位于中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)的(de)不動(dong)產(chan)的(de)，取得的(de)所(suo)得為來(lai)源于中(zhong)國(guo)(guo)(guo)境(jing)內(nei)的(de)所(suo)得；

（八）中(zhong)國境外企業、其他組織(zhi)以及非(fei)居民個人支付且負擔的偶然所得；

（九）財政(zheng)部、稅(shui)務總局另有規定(ding)的，按照相關(guan)規定(ding)執行。

居民個人應當依照個人所得稅法及其實施條例規定，按照以下方法計算當期境內和境外所得應納稅額：

1.居民個人來源于中(zhong)國(guo)境(jing)外的(de)綜合所得(de)，應當(dang)與境(jing)內綜合所得(de)合并計(ji)算應納稅額；

2.居(ju)民個(ge)(ge)人來(lai)源(yuan)于中國境(jing)外(wai)的(de)經營所(suo)(suo)得，應當與境(jing)內(nei)經營所(suo)(suo)得合并計算應納稅(shui)(shui)額。居(ju)民個(ge)(ge)人來(lai)源(yuan)于境(jing)外(wai)的(de)經營所(suo)(suo)得，按照個(ge)(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法及(ji)其實施條例的(de)有(you)關規定計算的(de)虧損(sun)，不(bu)得抵減其境(jing)內(nei)或他國（地(di)區(qu)）的(de)應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額，但可(ke)以用來(lai)源(yuan)于同一國家（地(di)區(qu)）以后年度的(de)經營所(suo)(suo)得按中國稅(shui)(shui)法規定彌補；

3.居民個人(ren)來源于中國境(jing)外的利息(xi)、股息(xi)、紅利所得，財(cai)產租賃(lin)所得，財(cai)產轉讓所得和偶(ou)然(ran)所得（以下稱其他分類所得），不與境(jing)內所得合并，應當分別(bie)單獨計算應納稅額(e)。

居民個人在一個納稅年度內來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區）稅收法律規定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免。

提示：可抵免的境外所得稅額不包括(kuo)以下情形：

（一）按照境外(wai)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)律(lv)屬(shu)于(yu)錯繳或錯征的(de)境外(wai)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)額；

（二）按照我國政府簽(qian)訂(ding)的(de)(de)避免雙重(zhong)(zhong)征稅(shui)協定(ding)以及內地(di)與香港、澳(ao)門簽(qian)訂(ding)的(de)(de)避免雙重(zhong)(zhong)征稅(shui)安排（以下(xia)統稱稅(shui)收協定(ding)）規(gui)定(ding)不應征收的(de)(de)境外所得稅(shui)稅(shui)額(e)；

（三）因少繳或遲(chi)繳境(jing)外所得稅而(er)追加的利息、滯納金或罰款(kuan)；

（四）境外(wai)所(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)人或者其利害關系人從境外(wai)征稅(shui)(shui)主(zhu)體得到實際返(fan)還或補償的境外(wai)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款；

（五）按(an)照我國個人所(suo)得稅法及其(qi)實施條例規(gui)定，已經免稅的(de)(de)境外所(suo)得負(fu)擔的(de)(de)境外所(suo)得稅稅款。

居民個人來源于一國（地區）的綜合所得、經營所得以及其他分類所得項目的應納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：

1.來源于一國（地(di)區）綜(zong)合(he)所(suo)得的(de)抵免限額(e)＝中國境內(nei)和境外(wai)綜(zong)合(he)所(suo)得依照(zhao)本(ben)公告第二條規(gui)定計(ji)算的(de)綜(zong)合(he)所(suo)得應納稅額(e)×來源于該(gai)國（地(di)區）的(de)綜(zong)合(he)所(suo)得收入(ru)額(e)÷中國境內(nei)和境外(wai)綜(zong)合(he)所(suo)得收入(ru)額(e)合(he)計(ji)

2.來(lai)源于一國(guo)（地區(qu)）經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得的抵免(mian)限額＝中國(guo)境內和境外經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得依照本公告第二條規(gui)定計算的經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得應納稅額×來(lai)源于該國(guo)（地區(qu)）的經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得應納稅所(suo)(suo)(suo)得額÷中國(guo)境內和境外經(jing)營(ying)所(suo)(suo)(suo)得應納稅所(suo)(suo)(suo)得額合計

3.來源于一國(guo)（地(di)區(qu)）其(qi)他分類(lei)所得的(de)抵免限額＝該國(guo)（地(di)區(qu)）的(de)其(qi)他分類(lei)所得依(yi)照本公告(gao)第二(er)條規(gui)定計算的(de)應納(na)稅額

4.來源(yuan)(yuan)于一國(guo)(guo)（地(di)區(qu)(qu)(qu)）所得(de)(de)的抵(di)免限(xian)(xian)(xian)額=來源(yuan)(yuan)于該(gai)(gai)國(guo)(guo)（地(di)區(qu)(qu)(qu)）綜合所得(de)(de)抵(di)免限(xian)(xian)(xian)額+來源(yuan)(yuan)于該(gai)(gai)國(guo)(guo)（地(di)區(qu)(qu)(qu)）經(jing)營所得(de)(de)抵(di)免限(xian)(xian)(xian)額+來源(yuan)(yuan)于該(gai)(gai)國(guo)(guo)（地(di)區(qu)(qu)(qu)）其他分類所得(de)(de)抵(di)免限(xian)(xian)(xian)額

答(da)：居(ju)民(min)個人取得境(jing)外所(suo)(suo)得，應(ying)當向(xiang)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)任(ren)職、受(shou)雇單位所(suo)(suo)在(zai)地主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)申報；在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)沒有(you)任(ren)職、受(shou)雇單位的，向(xiang)戶(hu)籍(ji)(ji)所(suo)(suo)在(zai)地或(huo)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)經(jing)常居(ju)住(zhu)地主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)申報；戶(hu)籍(ji)(ji)所(suo)(suo)在(zai)地與(yu)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)經(jing)常居(ju)住(zhu)地不一致的，選擇其中(zhong)(zhong)一地主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)申報；在(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)沒有(you)戶(hu)籍(ji)(ji)的，向(xiang)中(zhong)(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)(nei)經(jing)常居(ju)住(zhu)地主管(guan)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)辦理(li)納(na)(na)稅(shui)申報。

答：居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應的我國納稅年度。

答：居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規定外，應當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

居民個人(ren)已申報境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)、未進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)收抵免(mian)，在以(yi)后納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度取(qu)得(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證并申報境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收抵免(mian)的(de)(de)，可以(yi)追(zhui)溯至(zhi)該(gai)境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)屬納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度進行(xing)抵免(mian)，但追(zhui)溯年(nian)(nian)度不得(de)(de)(de)(de)超(chao)過五年(nian)(nian)。自取(qu)得(de)(de)(de)(de)該(gai)項境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)五個年(nian)(nian)度內，境(jing)外(wai)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)主體出具(ju)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)所(suo)(suo)屬納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度納(na)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證載(zai)明的(de)(de)實(shi)際(ji)繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)發生變化的(de)(de)，按(an)實(shi)際(ji)繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)重新計算并辦理(li)補退稅(shui)(shui)(shui)，不加(jia)收稅(shui)(shui)(shui)收滯納(na)金，不退還利(li)息。

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人確(que)實(shi)無(wu)法提(ti)供納稅(shui)(shui)(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)的，可同時憑(ping)境外(wai)所(suo)得納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報表（或者(zhe)境外(wai)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)主體確(que)認的繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)通知(zhi)書）以及對應的銀行繳款憑(ping)證(zheng)辦理境外(wai)所(suo)得抵免事宜(yi)。

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