企(qi)業在(zai)2018年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)至(zhi)2027年(nian)(nian)12月(yue)31日(ri)期(qi)(qi)間新購進的(de)設備、器具(ju)，單位(wei)價(jia)值不(bu)(bu)超過500萬元的(de)，允許(xu)一次性計(ji)入(ru)當期(qi)(qi)成本費用在(zai)計(ji)算(suan)應納稅所得額時扣除，不(bu)(bu)再(zai)分年(nian)(nian)度計(ji)算(suan)折舊(jiu)。

1.設備、器具，是指除房屋、建筑物以(yi)外的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)（以(yi)下簡稱固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)）；所稱購(gou)進(jin)(jin)，包括以(yi)貨(huo)幣形式(shi)(shi)購(gou)進(jin)(jin)或自行建造，其(qi)中以(yi)貨(huo)幣形式(shi)(shi)購(gou)進(jin)(jin)的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)包括購(gou)進(jin)(jin)的(de)(de)使(shi)用(yong)(yong)過的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)；以(yi)貨(huo)幣形式(shi)(shi)購(gou)進(jin)(jin)的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)，以(yi)購(gou)買價(jia)款和支(zhi)付的(de)(de)相關稅費(fei)以(yi)及直接(jie)歸屬(shu)于使(shi)該資產(chan)(chan)達到預定(ding)用(yong)(yong)途發生的(de)(de)其(qi)他(ta)支(zhi)出(chu)確定(ding)單位價(jia)值(zhi)，自行建造的(de)(de)固(gu)定(ding)資產(chan)(chan)，以(yi)竣(jun)工(gong)結算(suan)前發生的(de)(de)支(zhi)出(chu)確定(ding)單位價(jia)值(zhi)。

固定資產購進時點，按以下原則(ze)確認：

以貨(huo)幣形式(shi)購進的固定資產，除采取分(fen)期(qi)付款或賒(she)銷方(fang)式(shi)購進外，按發票開具時間確認；

以分期付款或賒(she)銷方式(shi)購進的固(gu)定資產(chan)，按(an)固(gu)定資產(chan)到貨(huo)時間確認；

自(zi)行(xing)建(jian)造(zao)的(de)固定資產(chan)，按(an)竣工結算時間(jian)確認。

2.固(gu)定(ding)資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣(kou)除。

3.企(qi)業選(xuan)擇享(xiang)受一次性稅前扣除政策的，其(qi)資產的稅務處理可(ke)與會計處理不一致。

4.企(qi)業根據自身生(sheng)產經營核算需要，可自行(xing)選擇享受(shou)一次(ci)性稅(shui)前(qian)扣除政策。未選擇享受(shou)一次(ci)性稅(shui)前(qian)扣除政策的，以(yi)后年度不(bu)得(de)再變更(geng)。

5.企業按照《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于發布修(xiu)訂后的〈企業所得稅(shui)(shui)優惠政(zheng)策(ce)事項辦(ban)理辦(ban)法〉的公(gong)(gong)告》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)(gong)告2018年第23號）的規(gui)定(ding)辦(ban)理享受政(zheng)策(ce)的相關手續，主要留存備查資料如下：

（1）有關固(gu)定(ding)(ding)資產購進時點的(de)資料（如以貨幣形式購進固(gu)定(ding)(ding)資產的(de)發(fa)票(piao)，以分期付(fu)款或賒銷方式購進固(gu)定(ding)(ding)資產的(de)到貨時間說明，自行(xing)建造固(gu)定(ding)(ding)資產的(de)竣工決(jue)算情況說明等）；

（2）固(gu)定(ding)資產記(ji)賬(zhang)憑證；

（3）核算有關(guan)資產稅務處理(li)與會計處理(li)差異(yi)的臺賬(zhang)。

6.單位價值超過500萬元的固(gu)定(ding)資(zi)產，仍按(an)照《中華人民(min)共和國(guo)(guo)企業所(suo)得(de)(de)稅法》及其實施條(tiao)例、《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu) 國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)完(wan)善(shan)固(gu)定(ding)資(zi)產加速(su)(su)折(zhe)舊企業所(suo)得(de)(de)稅政(zheng)策(ce)的通知》（財(cai)(cai)稅〔2014〕75號）、《財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu) 國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)進(jin)一步(bu)完(wan)善(shan)固(gu)定(ding)資(zi)產加速(su)(su)折(zhe)舊企業所(suo)得(de)(de)稅政(zheng)策(ce)的通知》（財(cai)(cai)稅〔2015〕106號）、《國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)固(gu)定(ding)資(zi)產加速(su)(su)折(zhe)舊稅收政(zheng)策(ce)有關(guan)問題(ti)的公(gong)(gong)告》（國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局公(gong)(gong)告2014年第(di)64號）、《國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)進(jin)一步(bu)完(wan)善(shan)固(gu)定(ding)資(zi)產加速(su)(su)折(zhe)舊企業所(suo)得(de)(de)稅政(zheng)策(ce)有關(guan)問題(ti)的公(gong)(gong)告》（國(guo)(guo)家稅務(wu)(wu)總局公(gong)(gong)告2015年第(di)68號）等(deng)相關(guan)規定(ding)執(zhi)行。

A公司2025年5月購入一臺設備120萬元（不考慮增值稅），當月投入使用用于生產。A公司對其按照固定資產核算，會計和稅法上按照直線法計提折舊，年限為10年，凈殘值為0元，該設備符合設備、器具一次性稅前扣除優惠政策，且A公司選擇在2025年二季度享受。2025年12月，A公司以100萬元將其轉讓，會計上未計提資產減值損失。

2025年企業所得稅二季度申報

2025年二(er)季(ji)度該固定(ding)資產累計(ji)計(ji)提折舊：

120/10/12*1=1萬(wan)元（計提6月份的(de)折舊額）

《資產加速(su)折舊、攤銷（扣除）優惠(hui)明細表》（A201020）填寫如(ru)下(xia):

2025年企業所得稅三季度申報

2025年三季度(du)該固定資(zi)產累(lei)計計提折舊：

120/10/12*4=4萬元（計提(ti)6-9月份(fen)的折舊額）

《資產(chan)加速折舊(jiu)、攤銷（扣除(chu)）優惠明細表》（A201020）填寫如(ru)下:

溫馨提示

“按(an)(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)一(yi)般(ban)規(gui)定計算(suan)的(de)折(zhe)舊\攤(tan)銷金額”是指該(gai)資(zi)產按(an)(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)一(yi)般(ban)規(gui)定計算(suan)的(de)折(zhe)舊、攤(tan)銷金額，即(ji)該(gai)資(zi)產在不享受(shou)加(jia)速(su)折(zhe)舊、攤(tan)銷政策情況下(xia)，按(an)(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)規(gui)定的(de)最低折(zhe)舊年限(xian)以直線法計算(suan)的(de)折(zhe)舊、攤(tan)銷金額。對于享受(shou)一(yi)次性扣(kou)除(chu)的(de)資(zi)產，“按(an)(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)一(yi)般(ban)規(gui)定計算(suan)的(de)折(zhe)舊\攤(tan)銷金額”直接填報按(an)(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)一(yi)般(ban)規(gui)定計算(suan)的(de)1個(ge)月的(de)折(zhe)舊、攤(tan)銷金額。

注：2025年(nian)第(di)四(si)季度企業(ye)所得稅申報表參照第(di)三(san)季度填寫(xie)《資產(chan)加(jia)速折舊、攤銷（扣(kou)除）優惠明細表》（A201020）。

2025年企業所得稅匯算清繳

2025年該固定資產累計計提折(zhe)舊：

120/10/12*7=7萬元（計提(ti)6-12月(yue)份的(de)折舊額）

資產賬面凈(jing)值=120-7=113萬元

資(zi)產處置損失=113-100=13萬(wan)元

1.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）填寫如下：

2.《資產(chan)損失稅前扣除及納稅調整明細表(biao)》（A105090）填寫如下：

更多推薦：

免費資料 會計培訓 財稅政策

機器“人”來了，會計崗位會失業嗎？

一文了解高新技術企業相關涉稅知識點