國家稅務總局近期發布《關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號），對企業所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。該公告自2025年10月1日起正式施行。本文結合(he)政策(ce)(ce)要點與本地企業實(shi)際，為您梳理五大核心變(bian)化及應(ying)對策(ce)(ce)略，助力精(jing)準合(he)規申報(bao)。

稅收(shou)優(you)惠早享受

設(she)備抵免可選擇

購置節能節水、環保、安全生產專用設備的企業，可自主選擇在預繳時直接抵免稅款，無需等到匯算清繳。

舉個例子

某環保設備制造(zao)企業2025年(nian)第三季度新購設備，符合條件的情況下，10月預繳時即可(ke)抵免，直接緩解現金(jin)流壓力。

出口(kou)業務分類報(bao)

數據聯動強(qiang)監管

為進(jin)(jin)一步規范出口(kou)企(qi)業(ye)預繳申(shen)報管理(li)，提升預繳申(shen)報合規性，公告進(jin)(jin)一步明確(que)了出口(kou)企(qi)業(ye)的(de)預繳申(shen)報要求(qiu)。

生產企業

生產銷售企業出(chu)口貨(huo)物(wu)的，應就(jiu)其出(chu)口貨(huo)物(wu)的收入計算并申報繳納企業所得稅。

通過自營方式出口的

應將其出口本(ben)企業(ye)生產或銷(xiao)售貨物對應的(de)收入(ru)納入(ru)營業(ye)收入(ru)進行(xing)申報；

通過委托方式出口的

應(ying)將(jiang)其委(wei)托出口本企業(ye)貨物對應(ying)的收(shou)入(ru)(ru)納(na)入(ru)(ru)營業(ye)收(shou)入(ru)(ru)進(jin)行申(shen)報。

除納入營(ying)業收(shou)入申(shen)報外，出(chu)口(kou)企(qi)業還(huan)需進一步申(shen)報上述(shu)兩類出(chu)口(kou)收(shou)入的(de)具(ju)體情況。

代理企業

從事代(dai)理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)業務(wu)的(de)(de)企(qi)業，應(ying)將其出(chu)(chu)口(kou)(kou)代(dai)理(li)(li)(li)費(fei)收入納入營業收入進行(xing)申報(bao)，并(bing)申報(bao)具體(ti)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)。同時，為(wei)(wei)規(gui)范(fan)代(dai)理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)業務(wu)企(qi)業所得稅管(guan)理(li)(li)(li)，以代(dai)理(li)(li)(li)，包括通過(guo)市場采(cai)購(gou)貿易、外貿綜合服務(wu)等方式代(dai)理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)企(qi)業，在預繳(jiao)申報(bao)時需要附(fu)報(bao)《代(dai)理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)(kou)企(qi)業受托(tuo)(tuo)出(chu)(chu)口(kou)(kou)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)匯總表》，提供委托(tuo)(tuo)其出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)委托(tuo)(tuo)方基礎(chu)信息(xi)和(he)出(chu)(chu)口(kou)(kou)金(jin)(jin)額(e)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)。出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物涉及多個(ge)環節的(de)(de)，應(ying)填(tian)報(bao)實(shi)(shi)際(ji)(ji)委托(tuo)(tuo)出(chu)(chu)口(kou)(kou)方基礎(chu)信息(xi)和(he)出(chu)(chu)口(kou)(kou)金(jin)(jin)額(e)等情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)。實(shi)(shi)際(ji)(ji)委托(tuo)(tuo)出(chu)(chu)口(kou)(kou)方是(shi)指(zhi)出(chu)(chu)口(kou)(kou)貨(huo)物的(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)(ji)生(sheng)產銷售單位，原(yuan)則上應(ying)為(wei)(wei)境內主(zhu)體(ti)。

若上(shang)述企(qi)業填報的是報關行、貨代公(gong)司等(deng)非(fei)實(shi)際委托出口方(fang)(fang)或非(fei)境(jing)內主(zhu)體(ti)，應作為自營方(fang)(fang)式，由該企(qi)業承擔相應出口金額應申報繳(jiao)納的企(qi)業所(suo)得稅。

報表體系(xi)有變化

分攤方式新優化(hua)

收入細分

在「營(ying)業收(shou)(shou)入(ru)」下(xia)增設(she)「出口代理費收(shou)(shou)入(ru)」，房地產企業需填(tian)報「銷售(shou)未完工產品收(shou)(shou)入(ru)」明確預售(shou)口徑。

附報事項

增加(jia)“職工薪酬”和(he)“出口方式”項目(mu)，納稅人需根(gen)據《企(qi)業所得稅申(shen)報(bao)事(shi)項目(mu)錄》準(zhun)確填報(bao)。

總分機構分攤規則優化

將(jiang)匯繳環節總(zong)分(fen)(fen)機(ji)(ji)構分(fen)(fen)攤稅(shui)款計算(suan)方法推廣至預繳環節。企業先對截止到本月（季）度應納所(suo)(suo)得(de)稅(shui)額進(jin)行分(fen)(fen)攤，再(zai)由總(zong)、分(fen)(fen)機(ji)(ji)構分(fen)(fen)別抵(di)減(jian)其(qi)已分(fen)(fen)攤預繳稅(shui)款，并計算(suan)本月（季）度應補（退）所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)構注銷后，其(qi)不再(zai)參與分(fen)(fen)配，已經繳納的(de)稅(shui)款也不再(zai)重新分(fen)(fen)配，剩余機(ji)(ji)構按新比例分(fen)(fen)配。

申(shen)報事項標準化

目錄匹配資料(liao)齊(qi)

事(shi)項目錄動態更新(xin)：優惠事(shi)項需(xu)對照國家稅務總局網(wang)站最新(xin)的《企業所得稅申報事(shi)項目錄》選擇事(shi)項填報享(xiang)受，解(jie)決填報規范問題。

時間節點早明確

報(bao)表切換有安(an)排

實施日期：2025年10月1日起：適用于10月及以后的預繳申報。

? 實(shi)行按月(yue)預(yu)繳的查賬征收居民企業，從(cong)2025年9月(yue)份申(shen)報所屬期開始使(shi)用新(xin)版報表；

? 實行(xing)按(an)季(ji)預繳的查賬征(zheng)收居民企業，從2025年第三季(ji)度申報(bao)所(suo)屬期開始使用新版報(bao)表。

小貼士

此次(ci)政策(ce)優(you)化通(tong)過「紅利前(qian)置、規則細化、數(shu)據穿透」三(san)大路徑，構建(jian)更(geng)具彈性的(de)預繳體系(xi)。提(ti)醒廣大企(qi)業：務必在(zai)2025年第四季(ji)度(du)前(qian)完成流程梳理，充分享(xiang)受(shou)政策(ce)紅利的(de)同時嚴守合規底線！

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