國家稅務總局近期發布《關于優化企業所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號），對企業所得稅預繳納稅申報表進行了修訂。該公告自2025年10月1日起正式施行。本文結合政策要(yao)點與本地(di)企業實際，為您(nin)梳理五大核心變化及應對策略，助力精準合規申報(bao)。

稅收優(you)惠早享受

設備抵免可選擇

購置節能節水、環保、安全生產專用設備的企業，可自主選擇在預繳時直接抵免稅款，無需等到匯算清繳。

舉個例子

某環保(bao)設備制(zhi)造企業2025年第(di)三季度新購設備，符(fu)合條件的情況下，10月預繳(jiao)時即可抵免，直(zhi)接緩解(jie)現金流(liu)壓(ya)力(li)。

出口業務分類報

數據聯動強監管(guan)

為進一步(bu)規(gui)范出口(kou)企業(ye)預(yu)(yu)繳(jiao)申報管(guan)理，提升預(yu)(yu)繳(jiao)申報合規(gui)性，公告進一步(bu)明確了(le)出口(kou)企業(ye)的(de)預(yu)(yu)繳(jiao)申報要求。

生產企業

生產銷售企(qi)(qi)業(ye)(ye)出口貨物的(de)，應就其出口貨物的(de)收入計算并申報繳納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅。

通過自營方式出口的

應(ying)將其出口本企業(ye)生產或銷售貨(huo)物對應(ying)的收入納入營業(ye)收入進(jin)行申報；

通過委托方式出口的

應將(jiang)其委托出口(kou)本(ben)企業貨(huo)物(wu)對應的收入(ru)納入(ru)營業收入(ru)進行申(shen)報(bao)。

除(chu)納入營業收入申報(bao)外(wai)，出口(kou)企業還需(xu)進一步申報(bao)上述兩類出口(kou)收入的具體(ti)情況(kuang)。

代理企業

從事(shi)代理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)業(ye)(ye)務的(de)企業(ye)(ye)，應(ying)將(jiang)其出(chu)(chu)口(kou)代理(li)(li)(li)費收入納入營業(ye)(ye)收入進行申報，并(bing)申報具體情況。同時(shi)，為規范代理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)業(ye)(ye)務企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)管理(li)(li)(li)，以代理(li)(li)(li)，包括通過(guo)市場采購貿(mao)易、外貿(mao)綜(zong)合服務等(deng)方(fang)式代理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)的(de)企業(ye)(ye)，在預繳申報時(shi)需要附報《代理(li)(li)(li)出(chu)(chu)口(kou)企業(ye)(ye)受(shou)托出(chu)(chu)口(kou)情況匯總(zong)表》，提(ti)供委(wei)(wei)托其出(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)的(de)委(wei)(wei)托方(fang)基(ji)礎信(xin)息(xi)和(he)出(chu)(chu)口(kou)金(jin)額情況。出(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)涉及多個環節(jie)的(de)，應(ying)填報實(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)(chu)口(kou)方(fang)基(ji)礎信(xin)息(xi)和(he)出(chu)(chu)口(kou)金(jin)額等(deng)情況。實(shi)際(ji)委(wei)(wei)托出(chu)(chu)口(kou)方(fang)是指出(chu)(chu)口(kou)貨(huo)物(wu)的(de)實(shi)際(ji)生產銷售單位(wei)，原則上應(ying)為境內(nei)主體。

若上(shang)述企業(ye)填報(bao)的(de)是報(bao)關行、貨代(dai)公司等(deng)非實際委托出(chu)口方或非境(jing)內主(zhu)體，應(ying)作為自營(ying)方式(shi)，由(you)該企業(ye)承擔相應(ying)出(chu)口金額應(ying)申報(bao)繳納的(de)企業(ye)所得稅。

報(bao)表(biao)體(ti)系有變化

分(fen)攤(tan)方式(shi)新優化

收入細分

在「營業收入」下增設「出口代理費收入」，房地(di)產企業需填報「銷售未(wei)完(wan)工(gong)產品收入」明(ming)確預售口徑。

附報事項

增加“職工薪酬(chou)”和“出(chu)口(kou)方(fang)式”項目，納稅(shui)人(ren)需(xu)根據《企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)申(shen)報(bao)事項目錄》準確填報(bao)。

總分機構分攤規則優化

將匯繳(jiao)環節總分(fen)(fen)機(ji)構(gou)分(fen)(fen)攤稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)計(ji)算方法推廣(guang)至(zhi)預繳(jiao)環節。企業先對截止(zhi)到本月(yue)(yue)（季(ji)）度應納所得稅(shui)(shui)(shui)額進行(xing)分(fen)(fen)攤，再由總、分(fen)(fen)機(ji)構(gou)分(fen)(fen)別抵減其已分(fen)(fen)攤預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，并計(ji)算本月(yue)(yue)（季(ji)）度應補（退(tui)）所得稅(shui)(shui)(shui)。分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)注銷后，其不(bu)再參與分(fen)(fen)配(pei)，已經繳(jiao)納的稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)也不(bu)再重新分(fen)(fen)配(pei)，剩余機(ji)構(gou)按新比例(li)分(fen)(fen)配(pei)。

申報事項(xiang)標準化

目錄(lu)匹配資(zi)料齊

事(shi)項目錄(lu)動(dong)態更新：優惠事(shi)項需對照國(guo)家稅務總局網(wang)站最新的《企業所得稅申(shen)報(bao)事(shi)項目錄(lu)》選擇事(shi)項填(tian)報(bao)享受，解決填(tian)報(bao)規范(fan)問題。

時間節點(dian)早明(ming)確

報表(biao)切換有(you)安(an)排

實施日期：2025年10月1日起：適用于10月及以后的預繳申報。

? 實行按(an)月預繳的查(cha)賬征收居(ju)民企業，從2025年9月份(fen)申報所屬期開始使用(yong)新版報表；

? 實(shi)行按季(ji)預繳的查(cha)賬(zhang)征收(shou)居(ju)民企業，從2025年(nian)第(di)三(san)季(ji)度申報所屬期(qi)開始使用新(xin)版報表。

小貼士

此(ci)次(ci)政(zheng)策(ce)優化(hua)通過「紅(hong)利前置、規則細化(hua)、數據穿(chuan)透(tou)」三大路徑，構建更具(ju)彈性(xing)的(de)預繳體(ti)系。提醒廣(guang)大企(qi)業：務必在2025年第四季(ji)度(du)前完成流程(cheng)梳理，充分(fen)享(xiang)受(shou)政(zheng)策(ce)紅(hong)利的(de)同時嚴(yan)守合規底線(xian)！

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