2025年個體工商戶稅惠政策指引——增值稅篇

來源: 北京稅務編輯：小羊 2025/09/23 10:05:47　　字體：大小

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免征增值稅

政策一

自2023年1月1日(ri)至2027年12月31日(ri)，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人發生增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)，合(he)計(ji)月銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)未(wei)超(chao)過10萬元（季度(du)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)未(wei)超(chao)過30萬元）的，免征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)。

政策依據

《國家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)關于(yu)增值稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)減免(mian)增值稅(shui)等政策有關征管事(shi)項(xiang)的公(gong)告(gao)》（國家(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2023年第1號）

政策二

從事個體經(jing)營的(de)軍隊(dui)轉(zhuan)業干部(bu)，自領取稅務登記證之(zhi)日起(qi)，其提供的(de)應稅服務3年(nian)內(nei)免征增值稅。

政策依據

《財(cai)政部國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于(yu)全(quan)面推開營業稅(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)試(shi)點的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號）

政策三

從事(shi)(shi)個體經(jing)營(ying)的隨軍(jun)家屬，自辦(ban)理稅務登記(ji)事(shi)(shi)項之日起，其(qi)提(ti)供的應稅服務3年內免征增(zeng)值稅。

政策依據

《財政部國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于全面(mian)推開營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試點的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）

減征增值稅

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據

《財政部稅務(wu)總局關(guan)于增(zeng)值(zhi)稅小規模納稅人減免增(zeng)值(zhi)稅政策的(de)公告(gao)》(財政部稅務(wu)總局公告(gao)2023年第19號(hao)）

即征即退

對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

政策依據

《財政(zheng)部(bu)國家稅(shui)(shui)務總(zong)局關于促進殘疾人就業增值稅(shui)(shui)優惠政(zheng)策的通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕52號(hao)）

舉個例子

某社區“惠民百貨店”，(增值稅小規模納稅人）。

情形(xing)一：月度銷售額(e)未(wei)(wei)超10萬元，季度銷售額(e)未(wei)(wei)超30萬元

根據政策規定(ding)，免征增值(zhi)稅。

情(qing)形二：季度銷售額超過30萬元

2024年(nian)第三(san)季度(du)，百貨店(dian)各月銷(xiao)售額分別為11.2萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、12.5萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、10.8萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，季度(du)總銷(xiao)售額=11.2+12.5+10.8=34.5萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)（超30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)），按季申報增值稅。

根據政(zheng)策規定，增值稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)適用3%征收率(lv)的應稅(shui)銷(xiao)售收入，減按1%征收率(lv)征收增值稅(shui)。

若按原(yuan)3%征(zheng)收率：應繳增值稅=34.5萬元×3%=10350元；

享受減征后（按1%征收率）：應繳增值稅=34.5萬元(yuan)×1%=3450元(yuan)；

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