農(nong)業生產者(zhe)銷售自(zi)產農(nong)產品免征增值(zhi)稅的(de)常見易錯點，一起來看看吧(ba)！

只要銷售農產品即可免稅，包括外購或加工后的產品。

?正解

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

自(zi)產(chan)農(nong)產(chan)品(pin)，是(shi)指直接從事植物的(de)(de)(de)(de)(de)種植、收割和(he)動物的(de)(de)(de)(de)(de)飼養、捕撈的(de)(de)(de)(de)(de)單位(wei)和(he)個(ge)人(ren)(ren)銷售(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)注釋所(suo)列的(de)(de)(de)(de)(de)自(zi)產(chan)農(nong)業產(chan)品(pin)；對上述單位(wei)和(he)個(ge)人(ren)(ren)銷售(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)外購的(de)(de)(de)(de)(de)農(nong)業產(chan)品(pin)，以及單位(wei)和(he)個(ge)人(ren)(ren)外購農(nong)業產(chan)品(pin)生產(chan)、加(jia)工后銷售(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)仍然屬(shu)于注釋所(suo)列的(de)(de)(de)(de)(de)農(nong)業產(chan)品(pin)，不屬(shu)于免(mian)稅的(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍，應當按(an)照規定稅率征收

增值稅。具體(ti)范圍參照《財(cai)政部國家稅務總(zong)局關于印(yin)發(fa)〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知(zhi)》（財(cai)稅字〔1995]52號(hao)）。

幾種特殊形式需要注意：

1.農民專業合作社

對農(nong)(nong)民專業(ye)合作(zuo)社(she)銷售本社(she)成員生(sheng)產(chan)的農(nong)(nong)業(ye)產(chan)品(pin)，視同(tong)農(nong)(nong)業(ye)生(sheng)產(chan)者(zhe)銷售自產(chan)農(nong)(nong)業(ye)產(chan)品(pin)免(mian)征增(zeng)值稅。

2.“公司+農戶”經營模式

納稅人采取(qu)“公司+農(nong)戶”經(jing)營模式從事畜(chu)禽飼養，回收再銷售(shou)畜(chu)禽，屬于農(nong)業(ye)生產(chan)者銷售(shou)自產(chan)農(nong)產(chan)品(pin)。

3.制種行業

制種企業在下列(lie)生(sheng)產經營模(mo)式下生(sheng)產銷售種子，屬于農業生(sheng)產者(zhe)銷售自產農業產品：

（1）制種企業利用自有土(tu)地或(huo)承租土(tu)地，雇傭農戶或(huo)雇工進行種子繁育(yu)，再經烘(hong)干、脫粒、風篩(shai)等深加工后銷(xiao)售種子。

（2）制種企(qi)業提(ti)供(gong)親(qin)本(ben)種子委托農戶(hu)繁育(yu)并從農戶(hu)手(shou)中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加(jia)工后銷售種子。

將深加工農產品誤認為簡單加工的初級農產品享受免稅。

?正解

只有初級農產品且為自產自銷才可免(mian)征增值稅，經過深加工的農產(chan)品需要按規定(ding)繳納(na)增值稅。舉例(li)：農戶將自家種植的小麥經碾磨(mo)、脫殼等(deng)簡單工藝加工成(cheng)面粉，或(huo)者制(zhi)作成(cheng)切面、餃子皮、餛飩皮、面皮等(deng)糧(liang)食(shi)復制(zhi)品用于(yu)銷售，屬于(yu)初級農產(chan)品范(fan)疇(chou)；但以糧(liang)食(shi)為原料(liao)加工成(cheng)速凍(dong)食(shi)品、方便面、副食(shi)品和(he)各種熟食(shi)品，不屬于(yu)免(mian)稅范(fan)圍。

混合核算自產與外購農產品銷售額，全部申報免稅。

?正解

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅(shui)、減稅(shui)項目的銷售額；未(wei)分(fen)別核算銷售額的，不得免稅(shui)、減稅(shui)。

政策依據：

《中華(hua)人民(min)共和國增值稅暫行條(tiao)例》（2017年修訂(ding)版）

《財政(zheng)部國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于印(yin)發（農業(ye)產品征稅(shui)范圍注釋）的通知》（財稅(shui)字(zi)[1995]52號）

《財(cai)(cai)政部國家稅(shui)務總局關(guan)于農(nong)民專業合作社有關(guan)稅(shui)收政策的(de)通知》（財(cai)(cai)稅(shui)[2008]81號）

《國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于納稅(shui)人(ren)采取(qu)“公司+農戶”經營模式銷售畜(chu)禽(qin)有(you)關(guan)增值稅(shui)問題的(de)公告》（國(guo)家稅(shui)務總局公告2013年第8號）

《國家稅務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)于制種行業增值(zhi)稅有關(guan)問題的公告》（國家稅務(wu)總(zong)局(ju)公告2010年(nian)第(di)17號）

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