小微經營主體減免稅政策常見誤區

來源: 上海稅務編輯(ji)：小羊 2025/09/12 10:03:44　　字體：大小

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小微企業在申報(bao)享受(shou)稅收(shou)優惠政(zheng)策時，存在一(yi)些常見誤(wu)區，錯誤(wu)適用政(zheng)策可能還會帶來涉稅風險。本文(wen)給大家總結5個注意(yi)事項(xiang)，快來看(kan)看(kan)吧。

誤區1

小規模納稅人一次性收取的不動產租金收入，可在租賃期內平均分攤，分攤后月收入不超過10萬元的，可享受免稅政策。

正解：根據《國家(jia)稅(shui)務總局關于增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人減免(mian)增(zeng)值(zhi)稅(shui)等政策有關征管事(shi)項的(de)公告(gao)》（國家(jia)稅(shui)務總局公告(gao)2023年第(di)1號）第(di)三條(tiao)規定，其他個(ge)人一(yi)次性收(shou)取的(de)不(bu)動(dong)產租(zu)金(jin)對應(ying)租(zu)賃期內平均(jun)分攤(tan)，分攤(tan)后不(bu)超(chao)過(guo)10萬元(yuan)的(de)，免(mian)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

除其他個人外的(de)小規模納稅(shui)人不可分攤收入適用免稅(shui)政策。納稅(shui)人提(ti)供租賃服務采取預(yu)收款(kuan)方(fang)式的(de)，其納稅(shui)義(yi)務發生(sheng)時間為收到預(yu)收款(kuan)的(de)當天。

誤區2

小規模納稅人跨區（縣）提供建筑服務，必須在建筑服務發生地預繳增值稅。

正解：根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人減免增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)等政策有關征管事項的(de)(de)公告》（國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告2023年(nian)第(di)1號）第(di)九條規定(ding)(ding)，按照現(xian)行規定(ding)(ding)應當預(yu)繳(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人，凡在預(yu)繳(jiao)(jiao)地實現(xian)的(de)(de)月銷(xiao)售(shou)額(e)未(wei)超過10萬(wan)元的(de)(de)，當期無需預(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

誤區3

登記為一般納稅人的分支機構可單獨享受“六稅兩費”減免。

正解：企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)實行(xing)法人稅(shui)(shui)(shui)制，由(you)總機構(gou)統(tong)一(yi)計算包(bao)括匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)(shui)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)屬各(ge)個不(bu)具有法人資(zi)格(ge)分(fen)支機構(gou)在內的全部(bu)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)、應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，以法人機構(gou)為整體判斷是(shi)否屬于小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)。企(qi)(qi)業(ye)所(suo)屬各(ge)個不(bu)具有法人資(zi)格(ge)的分(fen)支機構(gou)，登記為增值稅(shui)(shui)(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的，應(ying)(ying)當根據總機構(gou)是(shi)否屬于小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)來申報享受減(jian)免優惠。

誤區4

登記為一般納稅人后，一定不能享受“六稅兩費”減免政策。

正解：增值稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)按(an)規(gui)定登記為一般納(na)稅(shui)人(ren)的，自一般納(na)稅(shui)人(ren)生效(xiao)之日起不再按(an)照(zhao)增值稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)適用(yong)“六稅(shui)兩費”減免政(zheng)策(ce)(ce)。但(dan)納(na)稅(shui)人(ren)如果符合政(zheng)策(ce)(ce)規(gui)定的小型微利企業和新設立企業的情形，或登記為個(ge)體工商戶，仍可申(shen)報(bao)享受(shou)“六稅(shui)兩費”減免優惠(hui)。

誤區5

新設立企業首次匯算清繳后，對首次匯算清繳申報前已按規定繳納“六稅兩費”，需要更正申報。

正解：登記為一般納稅(shui)人(ren)的新設(she)立企(qi)業按規(gui)定辦理首次匯算清繳(jiao)申(shen)報(bao)前，已(yi)按規(gui)定申(shen)報(bao)繳(jiao)納“六稅(shui)兩費”的，不(bu)再(zai)根據首次匯算清繳(jiao)結果(guo)進(jin)行(xing)更正。

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