日(ri)常(chang)工作中(zhong)(zhong)，企業在增值(zhi)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)過程中(zhong)(zhong)會因對政策理解不足、操作不當等原因，陷入各種誤(wu)區(qu)，影響(xiang)企業的(de)納稅(shui)(shui)繳費信用(yong)和正常(chang)經營。下面就為大家(jia)詳(xiang)細解析增值(zhi)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)常(chang)見(jian)的(de)六大誤(wu)區(qu)及正確做法。

公司剛注冊，還沒有發生業務，所以不需要申報增值稅。

糾正：

納(na)稅(shui)(shui)人在納(na)稅(shui)(shui)期(qi)內沒有應納(na)稅(shui)(shui)款的，也應當按(an)照規定辦理納(na)稅(shui)(shui)申報。如果納(na)稅(shui)(shui)期(qi)內企業(ye)沒有發(fa)生業(ye)務，也需要按(an)時進(jin)行零申報。否則會對(dui)企業(ye)的經營與納(na)稅(shui)(shui)信用造成影響(xiang)。

申報事項：

登錄新電子稅(shui)(shui)(shui)局后，點(dian)擊【我要辦稅(shui)(shui)(shui)】-【稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)及(ji)(ji)繳(jiao)納(na)(na)】-【增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)（一般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人適用(yong)）】或(huo)【增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)(ji)附加(jia)稅(shui)(shui)(shui)費申(shen)報(bao)（小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人）】功能菜單。

公司業務多與個人發生，沒有開發票的需求，不開發票就不需要申報增值稅收入。

糾正：

未開票收入在收訖銷售款項(xiang)或(huo)者取得索取銷售款項(xiang)憑據的當天，就已經(jing)產生(sheng)了納(na)稅(shui)義務，應(ying)該按規定繳(jiao)納(na)增值稅(shui)。

申報事項：

對于(yu)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，享(xiang)受小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)月銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)不(bu)超過(guo)10萬元（季度(du)(du)不(bu)超過(guo)30萬元)免(mian)(mian)(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)，應將免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)填寫在(zai)(zai)《增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)及(ji)附加稅(shui)(shui)費申(shen)報(bao)表（小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)適用）》第(di)10欄(lan)(lan)“小(xiao)微企業免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”（如(ru)為個體工商戶，應填寫在(zai)(zai)第(di)11欄(lan)(lan)“未達起征(zheng)點銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)”）。如(ru)果沒有其他免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)項目，則(ze)無(wu)需(xu)填報(bao)《增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)減免(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)明細表》。不(bu)享(xiang)受小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)月銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)不(bu)超過(guo)10萬元(季度(du)(du)不(bu)超過(guo)30萬元）免(mian)(mian)(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，在(zai)(zai)主表【貨物(wu)及(ji)勞務(wu)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)】或(huo)【服務(wu)、不(bu)動產和無(wu)形資產銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)】列第(di)1欄(lan)(lan)、第(di)4欄(lan)(lan)次處根據實際情(qing)況填寫未開票收入不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)。

對于一(yi)般納稅人需在(zai)附表一(yi)【未開具(ju)發票(piao)】欄次根據實際情況填寫對應稅率(lv)未開票(piao)收入不含稅銷售額及(ji)銷項稅額。

公司有部分銷售額可以享受免稅政策，不需要準確區分填寫應稅銷售額和免稅銷售額即可享受。

糾正：

納稅(shui)(shui)(shui)人兼營(ying)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目未分(fen)別核(he)算銷售(shou)額(e)(e)的(de)，不得免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)。將(jiang)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)錯誤計(ji)入應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)申報(bao)納稅(shui)(shui)(shui)，或者將(jiang)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)誤填為免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)(e)，會導(dao)致少繳或多繳稅(shui)(shui)(shui)款，帶來稅(shui)(shui)(shui)收(shou)風險。

申報事項：

一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人需(xu)在(zai)附表一第18欄(lan)“貨物及(ji)加工修理修配勞務(wu)免稅(shui)(shui)(shui)”或(huo)第19欄(lan)“服務(wu)、不動產(chan)和無形資(zi)產(chan)免稅(shui)(shui)(shui)”欄(lan)次根據(ju)實際(ji)情況(kuang)填(tian)(tian)寫(xie)(xie)免稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)，并在(zai)主表第8欄(lan)“免稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)”、第9欄(lan)“免稅(shui)(shui)(shui)貨物銷(xiao)售(shou)額(e)(e)”或(huo)第10欄(lan)“免稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)”欄(lan)次根據(ju)實際(ji)情況(kuang)填(tian)(tian)寫(xie)(xie)免稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)，同時填(tian)(tian)寫(xie)(xie)【增值稅(shui)(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)明細表】。

小(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)人，享(xiang)受月銷售(shou)額不超過10萬(wan)元(季度不超過30萬(wan)元）的(de)免(mian)征增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收政(zheng)策的(de)，應將(jiang)免(mian)稅(shui)(shui)銷售(shou)額填(tian)寫在(zai)(zai)《增(zeng)值稅(shui)(shui)及附加稅(shui)(shui)費(fei)申報表（小(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)人適用）》第10欄“小(xiao)(xiao)徽(hui)企業免(mian)稅(shui)(shui)銷售(shou)額”（如為(wei)個體工(gong)商戶，應填(tian)寫在(zai)(zai)第11欄“未達起征點(dian)銷售(shou)額”）。享(xiang)受其他免(mian)稅(shui)(shui)政(zheng)策的(de)，需要在(zai)(zai)第12行“其他免(mian)稅(shui)(shui)銷售(shou)額”處(chu)根據實(shi)際情況填(tian)寫免(mian)稅(shui)(shui)銷售(shou)額，同(tong)時填(tian)寫【增(zeng)值稅(shui)(shui)減免(mian)稅(shui)(shui)申報明細表】。

公司上季度開具了增值稅專用發票，但總銷售額按季未超過30萬元，所以不需要區分填寫增值稅專用發票銷售額。

糾正：

總銷(xiao)售(shou)額按(an)季不超過30萬(wan)元(yuan)或按(an)月(yue)不超過10萬(wan)元(yuan)但開具增值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)的(de)小規(gui)模納稅(shui)人，其自開或代(dai)開的(de)增值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)不可以享受(shou)免稅(shui)，應按(an)適用政策申報納稅(shui)。

申報事項：

在填(tian)報(bao)小規模納稅人增值(zhi)稅申報(bao)表時應注意區分(fen)填(tian)寫專票銷售額和其他銷售額。

增值稅(shui)專用發票(piao)銷售額填(tian)寫(xie)在第(di)2欄（或(huo)第(di)5欄）“增值稅(shui)專用發票(piao)不含稅(shui)銷售額”，其他銷售額填(tian)寫(xie)在第(di)10欄“小微企業免稅(shui)銷售額”，如為個(ge)體工商(shang)戶填(tian)寫(xie)在第(di)11欄“未達起征點銷售額”。

企業是適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，但未按差額征稅扣除后的銷售額填寫申報表。

糾正：

適用(yong)增(zeng)值稅差(cha)額(e)征(zheng)稅政(zheng)(zheng)策的小規模納稅人(ren)，以差(cha)額(e)后的銷售額(e)確定(ding)是否可以享受免征(zheng)增(zeng)值稅政(zheng)(zheng)策。

申報事項：

如(ru)差(cha)額(e)(e)后的銷售額(e)(e)符合(he)免征增值稅(shui)(shui)政(zheng)策，則將差(cha)額(e)(e)后的免稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)填(tian)寫(xie)在《增值稅(shui)(shui)及附(fu)加(jia)稅(shui)(shui)費申報表（小規模(mo)納稅(shui)(shui)人適用）》第10欄(lan)(lan)“小微企(qi)業(ye)免稅(shui)(shui)銷售額(e)(e)”(如(ru)為個體工商戶(hu)，應(ying)填(tian)寫(xie)在第11欄(lan)(lan)“未達(da)起征點(dian)銷售額(e)(e)”）。同時(shi)需要將銷售額(e)(e)和(he)扣除額(e)(e)等填(tian)寫(xie)至附(fu)表一對應(ying)欄(lan)(lan)次(ci)。

企業在申報時出現“強制類申報比對不通過”情況，在強制提交后就無需跟蹤處理情況。

糾正：

若系(xi)統出(chu)現“強制類申(shen)報(bao)比(bi)對(dui)不通過”，納稅人可以根據(ju)系(xi)統提示(shi)點擊(ji)【修(xiu)改報(bao)表】，修(xiu)改后可重(zhong)新提交；也可以點擊(ji)【強制提交】，但(dan)會產生申(shen)報(bao)比(bi)對(dui)異常轉(zhuan)辦事項，納稅人需跟蹤(zong)比(bi)對(dui)異常處理情(qing)況(kuang)，否則會影響發票開具等事項辦理。

申報事項：

在納(na)稅人確定數據填報無誤的(de)情況(kuang)下，可(ke)以填寫情況(kuang)說(shuo)明后并強制提交。之后可(ke)以通過(guo)電(dian)子稅務(wu)(wu)局征(zheng)納(na)互動進行咨詢，或前往(wang)主(zhu)管稅務(wu)(wu)機(ji)關(guan)、辦稅服務(wu)(wu)廳處(chu)理該比對異(yi)常(chang)事項，跟蹤比對異(yi)常(chang)處(chu)理情況(kuang)并解除異(yi)常(chang)鎖(suo)定。

更多推薦：

免費資料 會計培訓 財稅政策

建筑服務增值稅的稅務處理

差旅費用如何抵扣進項稅額？