@財務朋友(you)們，9月(yue)的申(shen)(shen)(shen)報(bao)期(qi)截至9月(yue)15日(ri)，大家記得按時申(shen)(shen)(shen)報(bao)哦！下(xia)面(mian)一(yi)起來(lai)看(kan)一(yi)下(xia)比較容易混(hun)淆的增(zeng)值稅(shui)申(shen)(shen)(shen)報(bao)六大誤區(qu)，希(xi)望能幫助您順利完成本(ben)月(yue)申(shen)(shen)(shen)報(bao)。

誤區1

買禮物送客戶不需要申報增值稅。

正解：買禮物(wu)送(song)客(ke)戶需要申報增(zeng)值稅(shui)。

不(bu)是沒有取得收入就(jiu)不(bu)算銷售(shou)，外購貨物贈送客(ke)戶屬于稅法規定的增(zeng)值稅視同銷售(shou)情形，應按規定申報(bao)增(zeng)值稅。

政策依據

《中華人(ren)民(min)共和國增值稅暫行條例實施細(xi)則》（財政(zheng)部 國家稅務總局令第50號）第四條規定，單位或者個(ge)體(ti)工(gong)(gong)商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自(zi)產、委(wei)托加工(gong)(gong)或者購(gou)進的貨物無(wu)償贈送其他單位或者個(ge)人(ren)。

誤區2

小規模納稅人季中登記為一般納稅人后，不用進行小規模納稅人申報。

正解：季中轉(zhuan)為一般(ban)納稅(shui)人(ren)后，需完成對(dui)應所(suo)屬期的(de)小規模納稅(shui)人(ren)申(shen)報和增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)申(shen)報。

對于季中（以8月(yue)為(wei)例）登記為(wei)一般(ban)納稅人且次月(yue)生(sheng)效的(de)(de)，需在10月(yue)申報(bao)期(qi)，完成(cheng)三季度稅款(kuan)所屬期(qi)的(de)(de)小規模納稅人申報(bao)，和9月(yue)的(de)(de)增值(zhi)稅一般(ban)納稅人申報(bao)。

政策依據

《國(guo)家稅(shui)務總局關于增值(zhi)稅(shui)一般納(na)稅(shui)人(ren)登記管理辦(ban)法(fa)》（國(guo)家稅(shui)務總局令第43號）第九條規(gui)定(ding)，納(na)稅(shui)人(ren)自一般納(na)稅(shui)人(ren)生效之日起，按(an)照增值(zhi)稅(shui)一般計(ji)稅(shui)方法(fa)計(ji)算(suan)應(ying)納(na)稅(shui)額。

誤區3

小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為納稅期限，季度銷售額未超過30萬元），可以零申報增值稅。

正解：免征增值(zhi)稅不(bu)等于零申報增值(zhi)稅。

對月銷售(shou)額(e)(e)10萬元以下(xia)的(de)增值稅(shui)小規模納稅(shui)人，免征增值稅(shui)。但申報(bao)時應按照報(bao)表填寫說明(ming)，在申報(bao)表免稅(shui)欄次如實填列實際免稅(shui)額(e)(e)，而不(bu)能簡單(dan)“零申報(bao)”。

政策依據

《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于增(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)減免增(zeng)值稅(shui)(shui)等政策有關征(zheng)(zheng)管(guan)事項的公告》(國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公告2023年(nian)第(di)1號(hao))，小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)發(fa)生增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)銷(xiao)售行為，合計月銷(xiao)售額(e)未(wei)超過10萬元的，免征(zheng)(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)的銷(xiao)售額(e)等項目應當(dang)填寫(xie)在《增(zeng)值稅(shui)(shui)及附(fu)加稅(shui)(shui)費申報表(小(xiao)(xiao)(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)適用)》“小(xiao)(xiao)(xiao)微企業免稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)”或(huo)者“未(wei)達起征(zheng)(zheng)點銷(xiao)售額(e)”相關欄次(ci)。

誤區4

公司租入房屋給職工使用，取得增值稅專用發票，這部分進項稅額可以抵扣。

正解：公司租入(ru)房屋(wu)用作職工宿舍不(bu)得抵扣進(jin)項稅(shui)額。

公司為員(yuan)工提供宿舍屬于集(ji)體福利(li)范疇，即使(shi)取得了(le)專用發票也無法抵(di)(di)扣進項稅額(e)，已(yi)抵(di)(di)扣的(de)應(ying)作轉出處理(li)。

政策依據

《財政(zheng)部 國家稅務總局關于(yu)全面推開(kai)營業稅改征增(zeng)值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號(hao)）附(fu)件1第二(er)十七條規定，下列(lie)項(xiang)目(mu)的進項(xiang)稅額(e)不得從銷項(xiang)稅額(e)中抵(di)扣：（一(yi)）用(yong)于(yu)簡易計稅方法計稅項(xiang)目(mu)、免征增(zeng)值稅項(xiang)目(mu)、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chan)(chan)、不動產(chan)(chan)，僅指(zhi)專用(yong)于(yu)上(shang)述(shu)項(xiang)目(mu)的無形資產(chan)(chan)（不包括其他權益性無形資產(chan)(chan)）、不動產(chan)(chan)。

誤區5

公司作為一般納稅人，兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，取得的水電費專用發票可以全額抵扣。

正解：一般納稅人兼營簡易(yi)計稅項(xiang)目和一般計稅項(xiang)目，取(qu)得水電費(fei)專用發票(piao)不得全額抵(di)扣。

對于(yu)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人兼營簡(jian)易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)和一般(ban)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)，取(qu)得的進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額要準確劃(hua)分。專用于(yu)簡(jian)易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)的水(shui)電(dian)費(fei)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額不能抵(di)(di)扣(kou)，只有用于(yu)一般(ban)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)的部分才能抵(di)(di)扣(kou)。對于(yu)無法(fa)劃(hua)分的，需(xu)按(an)照公(gong)式計(ji)(ji)算(suan)不得抵(di)(di)扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額，計(ji)(ji)算(suan)出不得抵(di)(di)扣(kou)的部分作進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額轉出，其余可抵(di)(di)扣(kou)部分正常申報抵(di)(di)扣(kou)。

政策依據

《財政部 國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推開營(ying)(ying)業稅(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1第二十七條規定，下列(lie)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)(bu)得(de)從銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)中(zhong)抵扣：（一(yi)）用于簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、集體福利或者個(ge)人(ren)(ren)消費。其(qi)中(zhong)涉及的(de)無形資產(chan)、不(bu)(bu)動產(chan)，僅(jin)指專用于上述項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)無形資產(chan)（不(bu)(bu)包括其(qi)他權(quan)益性無形資產(chan)）、不(bu)(bu)動產(chan)。第二十九(jiu)條規定，適用一(yi)般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)(fang)法的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，兼(jian)營(ying)(ying)簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)而(er)無法劃(hua)(hua)分(fen)不(bu)(bu)得(de)抵扣的(de)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)，按照下列(lie)公式計(ji)(ji)算不(bu)(bu)得(de)抵扣的(de)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)：不(bu)(bu)得(de)抵扣的(de)進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)＝當(dang)期無法劃(hua)(hua)分(fen)的(de)全部進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)×（當(dang)期簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)銷售(shou)額(e)(e)+免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)銷售(shou)額(e)(e)）÷當(dang)期全部銷售(shou)額(e)(e)。

誤區6

一般納稅人購進農產品，取得9%的增值稅專用發票，只能按照9%的稅率抵扣進項稅額。

正解：取得9%稅(shui)率的農產品增值稅(shui)專用(yong)發(fa)票，如果用(yong)于生產或者委(wei)托加(jia)(jia)工13%稅(shui)率貨物的，可加(jia)(jia)計(ji)抵扣1%。

購進用于生產或委(wei)托加(jia)工13%稅率(lv)貨物的(de)農(nong)產品，購進時(shi)按(an)9%抵扣，生產領(ling)用時(shi)再加(jia)計抵扣1%，共10%扣除率(lv)；若用于其他，按(an)發票上注明的(de)增值稅額抵扣，即9%稅率(lv)抵扣。

政策依據

《財政部 稅務總(zong)局 海關(guan)(guan)總(zong)署關(guan)(guan)于深化(hua)增(zeng)值稅改革有關(guan)(guan)政策的(de)(de)(de)公告》（財政部 稅務總(zong)局 海關(guan)(guan)總(zong)署公告2019年第39號）第二條規(gui)定，納稅人(ren)購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的(de)(de)(de)農(nong)產品(pin)，按照(zhao)10%的(de)(de)(de)扣(kou)除(chu)率計算進項稅額。

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