企(qi)業(ye)員工出差回(hui)來，取(qu)得的交通、住宿等(deng)開支的發票交給財務報銷，這些票據(ju)對(dui)應的稅額是否可以(yi)在計算增(zeng)值稅時進行(xing)進行(xing)抵(di)扣呢？

這要根據具體情況(kuang)具體分析，因為交通費、住宿費、餐(can)飲費等在增值稅上的(de)處理不盡相同，讓我們一(yi)起來了(le)解一(yi)下相關政策。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，除上述情況以外發生的住宿費，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，以取得的增值稅專用發票上注明的稅額為進項稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（1）納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（2）納稅(shui)(shui)(shui)人取(qu)得增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票的(de)，以取(qu)得的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用發票上注明的(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)為進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)。

（3）納稅(shui)人未取得(de)增(zeng)值稅(shui)專用發票的，暫按照(zhao)以(yi)下規(gui)定確(que)定進項稅(shui)額：

①取(qu)得增(zeng)值稅電子(zi)普(pu)通(tong)發票的，為增(zeng)值稅電子(zi)普(pu)通(tong)發票上注明(ming)的稅額；

②取(qu)得注明旅客身份(fen)信息(xi)的(de)航空運輸電(dian)子客票行程(cheng)單的(de)，為(wei)按照下列(lie)公(gong)式計算進項稅(shui)額(e)：

③取得注明旅(lv)客身份信息的鐵路車票的，為按照(zhao)下列公式計算的進(jin)項稅額(e)

④取得注明(ming)旅(lv)客身份信息的公(gong)路、水路等其(qi)他客票的，按照下列公(gong)式計算進項稅額：

政策依據

《財(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局 海關(guan)總署(shu)關(guan)于深化增值稅(shui)(shui)改革有關(guan)政(zheng)策的公告(gao)》（財(cai)政(zheng)部 稅(shui)(shui)務總局 海關(guan)總署(shu)公告(gao)2019年第(di)39號）

溫馨提示

不是所有的差旅費中的國內旅客運(yun)輸服務都可以抵扣進(jin)項稅額。他(ta)們有以下限制：

1.納稅(shui)(shui)(shui)人允許(xu)抵(di)扣(kou)的國內旅客運輸服務進項稅(shui)(shui)(shui)額，是指納稅(shui)(shui)(shui)人2019年4月1日(ri)及以后實際發(fa)(fa)生，并取得合法有效增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑證注明的或依據其(qi)計算的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額。以增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)或增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)電子(zi)普(pu)通(tong)發(fa)(fa)票(piao)為增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)稅(shui)(shui)(shui)憑證的，為2019年4月1日(ri)及以后開具的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)或增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)電子(zi)普(pu)通(tong)發(fa)(fa)票(piao)。

2.納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)購(gou)進國內旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅(shui)(shui)電(dian)子普通(tong)發票上注明(ming)的(de)稅(shui)(shui)額(e)為進項稅(shui)(shui)額(e)的(de)，增值稅(shui)(shui)電(dian)子普通(tong)發票上注明(ming)的(de)購(gou)買(mai)方“名稱”“納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)識別號”等信息，應(ying)當與實(shi)際抵(di)扣稅(shui)(shui)款的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)一致，否(fou)則不予抵(di)扣。

3.國內(nei)旅客運(yun)輸服務”限于與(yu)本單位(wei)簽訂(ding)了勞動合同的員工(gong)，以(yi)及本單位(wei)作(zuo)為用工(gong)單位(wei)接受(shou)的勞務派(pai)遣員工(gong)發生的國內(nei)旅客運(yun)輸服務。

政策依據

《國家稅務總局(ju)關于國內旅客(ke)運輸服務進項稅抵扣等(deng)增值稅征(zheng)管問題的公告》（國家稅務總局(ju)公告2019年第31號）

《財政(zheng)部 國(guo)家稅務總局關于(yu)全面推開(kai)營(ying)業稅改征增值(zhi)稅試點的通(tong)知》（財稅〔2016〕36號）

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