中秋節(jie)，許多企(qi)業會(hui)選(xuan)擇向員工發放(fang)月餅(bing)作為節(jie)日(ri)福(fu)利。那(nei)么(me)，企(qi)業在(zai)發放(fang)月餅(bing)福(fu)利時，應該如何正確進(jin)行賬務(wu)處理和稅務(wu)申報呢(ni)？讓我們一起來了解一下。

中秋(qiu)節(jie)，單位發放(fang)月餅給員(yuan)工，這(zhe)種行(xing)為(wei)屬(shu)于(yu)為(wei)員(yuan)工發放(fang)福(fu)利。在會計(ji)處理(li)上，通常(chang)放(fang)到管理(li)費(fei)用-福(fu)利費(fei)中，會計(ji)分錄為(wei)：

借：管理費(fei)用 / 銷售費(fei)用——福利費(fei)

貸：應付職(zhi)工薪酬——福利費

借：應付職工(gong)薪酬——福利費

貸：銀行(xing)存款(kuan) 

單(dan)位購(gou)買月餅需要取得正規發票，將(jiang)發票作為(wei)記賬憑(ping)證(zheng)附件。如(ru)果未取得發票，這筆(bi)福(fu)利費支出(chu)不能企業所得稅前扣(kou)除(chu)。

1. 個人(ren)所得稅

單(dan)位發放的(de)月餅通常會被視為(wei)員(yuan)工福利(li)的(de)一部分，對于人人有份的(de)實物(wu)福利(li)應當并(bing)入員(yuan)工的(de)工資、薪(xin)金所得(de)，需(xu)要(yao)繳納個(ge)人所得(de)稅。

實物福(fu)利的性質：單(dan)位發放的月餅屬于實物福(fu)利，應視為(wei)與貨幣等價的商品。

計入工資薪金所(suo)(suo)得(de)：根據(ju)《個(ge)人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法》的規定，與任職或受雇有關的其他(ta)所(suo)(suo)得(de)（包括實物(wu)福利）應當(dang)計入工資、薪金所(suo)(suo)得(de)，一并計算繳納個(ge)人所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。

在實際操作中(zhong)(zhong)，單位通常會將月餅的(de)價值列示在員工(gong)工(gong)資表中(zhong)(zhong)的(de)其(qi)中(zhong)(zhong)一列，在應納稅(shui)所(suo)得額中(zhong)(zhong)包含這部分(fen)貨幣性福利(li)的(de)金額來計算工(gong)資薪(xin)金所(suo)得個人所(suo)得稅(shui)。

需(xu)要注意的是(shi)，如果月餅是(shi)通過單位食堂在員工一(yi)起吃(chi)飯時(shi)提供的，無法量(liang)(liang)化到(dao)每個(ge)員工頭上(shang)；或者月餅是(shi)所有員工在工間休息時(shi)間集體(ti)享用(yong)，也是(shi)無法量(liang)(liang)化到(dao)個(ge)人頭上(shang)的，那么原則上(shang)不需(xu)要繳納個(ge)人所得稅(shui)。

2. 增值稅

購(gou)買月餅用(yong)于(yu)員工福利(li)，取得增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)，進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)不能用(yong)于(yu)增值稅(shui)(shui)的(de)抵扣。因為，用(yong)于(yu)集體福利(li)和(he)個(ge)人(ren)消費的(de)購(gou)進(jin)貨物或接受的(de)服務對應(ying)的(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)不允許抵扣。

根據《中華人民共(gong)和國增(zeng)值(zhi)稅(shui)暫行條例》及其實施細(xi)則，以下幾種情形下的進(jin)項稅(shui)額不允許抵扣：

用于(yu)簡易(yi)計稅方法(fa)計稅項目(mu)：對(dui)于(yu)采用簡易(yi)計稅方法(fa)的項目(mu)，其(qi)進(jin)項稅額不能抵扣。

用于免(mian)(mian)稅(shui)項目：用于免(mian)(mian)稅(shui)項目的購進貨(huo)物或服(fu)務對(dui)應(ying)的進項稅(shui)額(e)不允許抵扣。

用于集體福(fu)(fu)利或個人(ren)消費：用于集體福(fu)(fu)利或個人(ren)消費的購進貨物或服務對應的進項稅額不允(yun)許抵扣。

通(tong)過恰當的賬務和稅(shui)務處理(li)，企業在傳遞(di)中(zhong)秋節溫馨祝福的同時，也(ye)確保了財務管理(li)的規(gui)范性。

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