為規范成品(pin)油涉稅產品(pin)檢(jian)測工作，國家稅務總局(ju)制定了(le)《成品(pin)油涉稅產品(pin)檢(jian)測管理(li)暫行(xing)辦(ban)法》，現予發布，自發布之日起(qi)施行(xing)。

特此公告。

國家稅務總局

2025年3月24日

成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法

第一章　總　則

第一條  為了加強成品油消費(fei)稅(shui)管(guan)(guan)理，規范涉稅(shui)產品檢測工作，根據《中華人(ren)民共和(he)國稅(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管(guan)(guan)理法》等有關法律法規規定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱涉稅(shui)產品檢測(ce)，是指稅(shui)務機關組(zu)織(zhi)實施(shi)的，對(dui)生產、經銷、存儲、使用成品油涉稅(shui)產品的單位，開展的不預先告知的抽樣檢測(ce)。必要時(shi)，可(ke)一并(bing)對(dui)企業生產裝置和工藝流程進行核查(cha)。

涉(she)稅產(chan)品(pin)檢測的(de)結果，作為稅務機關(guan)征收成品(pin)油消費(fei)稅的(de)判定依據。

第三條  本辦法所稱成(cheng)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)油(you)(you)涉稅產(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)，是指以原(yuan)(yuan)油(you)(you)或(huo)其他原(yuan)(yuan)料(liao)加工生產(chan)的，可(ke)能屬于成(cheng)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)油(you)(you)消費稅征收范圍的各類(lei)產(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)，包括原(yuan)(yuan)料(liao)、中間產(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)、產(chan)成(cheng)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)、下(xia)腳料(liao)、廢料(liao)等。

第四條  涉稅產品檢測應當(dang)遵循實事求是、公(gong)正合法、程序規范的(de)原則。

第五條  稅務機關(guan)(guan)建(jian)立與發改、財(cai)政、市場監管等相關(guan)(guan)部(bu)門溝通(tong)(tong)機制，加強(qiang)協調配(pei)合。經商請(qing)相關(guan)(guan)部(bu)門同意后，可以聯合開展涉稅產(chan)品(pin)檢(jian)測(ce)，并將檢(jian)測(ce)結果(guo)向相關(guan)(guan)部(bu)門通(tong)(tong)報(bao)。

稅(shui)務機關可以聘請符合(he)條件的第三(san)方(fang)檢測(ce)機構(gou)（以下簡稱檢測(ce)機構(gou)）和專業人員協助開(kai)展(zhan)涉稅(shui)產品檢測(ce)。

第六條  成品(pin)油涉稅(shui)產品(pin)檢(jian)(jian)測機(ji)構，應當具(ju)有市場監(jian)管總局檢(jian)(jian)驗檢(jian)(jian)測機(ji)構資質認(ren)定(ding)（CMA認(ren)定(ding)）和中國(guo)合格評(ping)定(ding)國(guo)家(jia)認(ren)可委(wei)員(yuan)會認(ren)可（CNAS認(ren)可），并具(ju)備相應的成品(pin)油涉稅(shui)產品(pin)檢(jian)(jian)測能力。

第七條  稅(shui)務機關應當建(jian)立成品(pin)油生產(chan)企業(ye)信息(xi)采集機制，組(zu)織企業(ye)定期報(bao)送生產(chan)裝置、工藝流程、倉(cang)儲設施、生產(chan)銷(xiao)售情況等(deng)信息(xi)。

第八條  涉稅產(chan)品初檢(jian)(jian)所需費(fei)用(yong)，由組織檢(jian)(jian)測(ce)(ce)的稅務機(ji)關承擔。涉稅產(chan)品復檢(jian)(jian)所需費(fei)用(yong)，視復檢(jian)(jian)結(jie)論(lun)由組織檢(jian)(jian)測(ce)(ce)的稅務機(ji)關或受檢(jian)(jian)單位承擔。

第九條  稅務機關應當(dang)主動接受社會各界對涉(she)稅產(chan)品(pin)檢測工作的監督。

第十條  參加涉稅產品(pin)檢(jian)測的人員應當遵(zun)守法律法規(gui)及(ji)保密、回避、廉潔等規(gui)定(ding)。

第二章　啟　動

第十一條  有下列情(qing)形之一(yi)，稅務機關(guan)可以啟動涉稅產品檢(jian)測：

（一(yi)）納稅(shui)人(ren)對(dui)成(cheng)品油涉稅(shui)產(chan)品是否征(zheng)稅(shui)或適用稅(shui)率存在爭議的；

（二）舉報線索反映納(na)稅(shui)人(ren)可能存(cun)在涉稅(shui)風(feng)險的；

（三）稅務機關發現納稅人可(ke)能存在涉(she)稅風險的；

（四）新聞(wen)媒體曝光，造成重大社會影響的(de)；

（五）其(qi)他需要開展涉稅產(chan)品檢測情形的。

第十二條  組織檢測的(de)稅(shui)務機(ji)關應當統籌安排，做好(hao)業務指(zhi)導和工作保障，派出(chu)檢測組開展涉稅(shui)產品檢測。

第十三條  檢測組(zu)應當由(you)稅(shui)務(wu)行政執(zhi)法人員(yuan)組(zu)成，由(you)檢測機構相關人員(yuan)協助，必要時也可同時聘請石油化工等專業人員(yuan)協助檢測工作(zuo)。

第十四條  檢測組應(ying)當制定涉(she)稅產(chan)品檢測的具體實施方案，明(ming)確檢測對象、時間(jian)、方式、程序、重點、標(biao)準等(deng)，主動研判風險(xian)，視情況(kuang)提出防控(kong)預案。

具體實施方案報經組(zu)織檢測的稅務機關同(tong)意后執行。

第十五條   稅務機(ji)(ji)關應當與(yu)檢測機(ji)(ji)構（包括初(chu)檢和復檢機(ji)(ji)構）簽訂涉(she)稅產品檢測委(wei)托(tuo)協議，明(ming)確權利、義務、違約責任等(deng)內容。

如無法由一家(jia)檢測(ce)(ce)機構獨立(li)完成涉稅產品(pin)檢測(ce)(ce)，稅務(wu)機關可(ke)以聘請(qing)多家(jia)檢測(ce)(ce)機構協助開(kai)展相關工作。

第十六條  檢測(ce)機(ji)構應(ying)當保證(zheng)檢測(ce)過程和結論客(ke)觀、公正(zheng)、真實(shi)，不得有(you)下(xia)列(lie)行為：

（一(yi)）未經組織(zhi)檢測(ce)的稅務機關同(tong)意，擅自轉委(wei)托第三(san)方(fang)檢測(ce)；

（二(er)）利(li)用承擔(dan)涉(she)稅產品檢測的便利(li)，牟取非法或者不當利(li)益；

（三(san)）未(wei)經組織檢測的稅務機(ji)關(guan)同(tong)意，對外透露與涉稅產品(pin)檢測相關(guan)信息；

（四）向受檢單位違(wei)規收(shou)取費用(yong)；

（五）其他可能影響檢(jian)測(ce)的不當行(xing)為。

第十七條  受(shou)檢(jian)單位(wei)應當(dang)配(pei)合做好涉稅產品檢(jian)測(ce)有關工作(zuo)，及時(shi)提供真實、完整、準確(que)的檢(jian)測(ce)樣品及有關資料(liao)。不得以任(ren)何方式拒絕、阻礙(ai)檢(jian)測(ce)工作(zuo)。

第三章　取　樣

第十八條  取樣(yang)(yang)是指在稅(shui)務行政執法人員的(de)(de)監督(du)下，由稅(shui)務機關委托的(de)(de)檢(jian)測機構，按照有關規定對檢(jian)測樣(yang)(yang)品進(jin)行獲取和(he)封裝，形成合(he)格檢(jian)測樣(yang)(yang)品的(de)(de)過程。

取(qu)樣包括檢測樣品獲取(qu)、封裝、核驗確認等環節。

第十九條  檢(jian)(jian)測(ce)(ce)樣(yang)品(pin)的獲取和封裝應當由(you)檢(jian)(jian)測(ce)(ce)組(zu)負(fu)責(ze)實施，不得由(you)受檢(jian)(jian)單位代為(wei)實施。

對生(sheng)產(chan)裝置能夠產(chan)出(chu)不同產(chan)品的，可根(gen)據實際情況(kuang)，增加取樣樣品種類。

檢測樣品獲取和封裝應當按照有關國家規定和標準(zhun)實(shi)施。

第二十條  檢(jian)測組至少應當包含2名具有稅(shui)務執(zhi)(zhi)法資格(ge)的人員。取樣前，主動(dong)向受檢(jian)單位(wei)表明身份，并出(chu)示執(zhi)(zhi)法證件、執(zhi)(zhi)法文書，告知(zhi)受檢(jian)單位(wei)執(zhi)(zhi)法事(shi)由、執(zhi)(zhi)法依據、權利義務等內容。

第二十一條  受檢(jian)單位應當明確現場負責人(ren)，配合(he)檢(jian)測(ce)組(zu)進行(xing)取樣，并如(ru)實回答檢(jian)測(ce)組(zu)詢問和提供有關證明材料(liao)。

必要時(shi)，檢測組可以詢問(wen)與(yu)檢測事項有關的其他單位和個人，要求其對與(yu)檢測事項有關問(wen)題作出說(shuo)明、提供有關證明材料。有關單位和個人應當配合。

第二十二條  取樣(yang)應當做好文(wen)字和音像(xiang)記(ji)錄，記(ji)錄應當及時、準確、完整、有(you)效，客觀真實反映取樣(yang)情況。

第二十三條  檢(jian)測(ce)組(zu)應當對(dui)獲取(qu)和封裝的(de)樣(yang)品進行核驗，檢(jian)查記錄樣(yang)品的(de)外觀、狀態、封條有無(wu)破(po)損(sun)以及其他(ta)可能對(dui)檢(jian)測(ce)結論(lun)產生(sheng)影(ying)響的(de)情形。

第二十四條  檢測(ce)組發現(xian)檢測(ce)樣品(pin)不(bu)滿足檢測(ce)要求(qiu)的，應(ying)當重新進(jin)行取(qu)樣。

第二十五條  封裝的樣品(pin)一式(shi)兩(liang)份，樣品(pin)名稱應當與(yu)受檢單位的生產(chan)存儲(chu)記錄保持一致。

第二十六條  有下列(lie)情形之一(yi)，檢測組應當中止取樣，如實記(ji)錄有關(guan)情況，并立即報告組織檢測的(de)稅務機(ji)關(guan)，待情形消除后，重新啟動(dong)取樣：

（一）發(fa)現(xian)取樣人員(yuan)(yuan)與受檢單位工作人員(yuan)(yuan)存在應當回避(bi)情形的(de)；

（二）發現受檢(jian)單(dan)位替換(huan)檢(jian)測樣品的；

（三）其他(ta)可(ke)能影響(xiang)取(qu)樣工作(zuo)開展(zhan)情形的。

第二十七條  取樣中遇有重大問(wen)題(ti)，檢(jian)測(ce)組應(ying)當(dang)及時(shi)向組織檢(jian)測(ce)的稅務機關報告。

需要(yao)中(zhong)止、取消取樣或調整取樣人(ren)員的，檢測組(zu)應(ying)當報組(zu)織檢測的稅務機關(guan)批準(zhun)。

第二十八條  受(shou)檢(jian)(jian)(jian)單(dan)(dan)位對已核(he)驗(yan)的樣品(pin)進行確認(ren)，由檢(jian)(jian)(jian)測組、檢(jian)(jian)(jian)測機構、受(shou)檢(jian)(jian)(jian)單(dan)(dan)位在(zai)樣品(pin)上簽封(feng)，并在(zai)產品(pin)取樣確認(ren)書上簽字(zi)確認(ren)，一份作(zuo)為(wei)檢(jian)(jian)(jian)測樣品(pin)，一份作(zuo)為(wei)備份樣品(pin)。

第二十九條  檢測(ce)樣(yang)品由檢測(ce)機構用于檢測(ce)，備(bei)份樣(yang)品由檢測(ce)機構負責(ze)保存(cun)。

第三十條  備份樣品(pin)保存期(qi)限(xian)一般為(wei)三個月，如有特殊情(qing)況可(ke)以(yi)按照(zhao)檢測組、受檢單位(wei)約(yue)定時間保存。

第三十一條  在取樣過程中，受檢(jian)單(dan)位存在隱瞞(man)情(qing)況、弄虛作假、阻(zu)礙(ai)或(huo)者不配(pei)合取樣等(deng)情(qing)形的(de)，視為拒檢(jian)行為。

第四章　檢　測

第三十二條  檢測是指檢測機構根(gen)據成(cheng)品(pin)油涉稅產(chan)品(pin)的國家或行業標準中規(gui)定的檢測項目和方法，按照相關操作規(gui)范，對樣品(pin)進行檢驗(yan)檢測并(bing)形成(cheng)檢測結論的過程。

第三十三條  對(dui)在運(yun)輸(shu)、貯存過程有特殊要求的樣(yang)品(pin)，檢測(ce)機(ji)構(gou)應當(dang)采(cai)取有效措(cuo)施，保證樣(yang)品(pin)的運(yun)輸(shu)、貯存過程符合(he)有關(guan)規定，不發生影響檢測(ce)結論的變化。

第三十四條  收到樣品后，檢(jian)(jian)測機(ji)構應當通(tong)過拍照或者錄像的方式檢(jian)(jian)查(cha)記錄樣品，檢(jian)(jian)查(cha)樣品簽封是(shi)否完(wan)好、是(shi)否存在被替換的情況。

檢(jian)測(ce)機(ji)構(gou)發現(xian)樣(yang)品存在被替換、破壞以(yi)及(ji)性質發生(sheng)變化等情況(kuang)，導致檢(jian)測(ce)工作(zuo)無法進行的，應當如實記錄，留存相關證(zheng)明材料，及(ji)時向(xiang)組織(zhi)檢(jian)測(ce)的稅務機(ji)關報(bao)告。

第三十五條  檢測(ce)機(ji)構應(ying)當(dang)加強對(dui)檢測(ce)全(quan)流程的(de)管(guan)理，確(que)保(bao)檢測(ce)內(nei)容(rong)真實齊全(quan)、數據準確(que)、結論明確(que)。

第三十六條  檢測(ce)機構出具(ju)的(de)檢測(ce)報(bao)告，應(ying)當(dang)按照(zhao)有關(guan)規定簽字(zi)、蓋章(zhang)后，提供(gong)給組(zu)織(zhi)檢測(ce)的(de)稅務機關(guan)。

第三十七條  檢測(ce)機構未經組(zu)織(zhi)檢測(ce)的稅(shui)務機關(guan)同(tong)意(yi)，不得將檢測(ce)報告和(he)檢測(ce)情況提供給受檢單位及其他單位和(he)個人(ren)。

第三十八條  組織檢(jian)測(ce)的稅務機(ji)關應(ying)當(dang)在(zai)收到檢(jian)測(ce)報告10個工作(zuo)日內將檢(jian)測(ce)結(jie)論(lun)書(shu)面(mian)告知受檢(jian)單(dan)位。

第五章　復　檢

第三十九條  受檢單位(wei)對檢測結(jie)論(lun)有(you)異議的，可以自收到(dao)檢測結(jie)論(lun)之日(ri)起10個工作(zuo)日(ri)內，向組織檢測的稅務機(ji)關提出書面復檢申請。

第四十條  有下列情形(xing)之一，不予受(shou)理復檢申(shen)請：

（一）逾期提(ti)出(chu)復檢申請的；

（二）備份樣品(pin)不滿足檢測條(tiao)件的；

（三(san)）備份(fen)樣品超過保存期限的；

（四）其他原因(yin)導致(zhi)備份樣品無法(fa)復檢的。

第四十一條  組(zu)織檢測的(de)稅(shui)務(wu)機(ji)關應當在收到書(shu)面復(fu)檢申(shen)請(qing)之日(ri)起10個工作日(ri)內，做出是(shi)否進(jin)行復(fu)檢的(de)決定(ding)，并(bing)書(shu)面告知受(shou)檢單位。不(bu)予受(shou)理的(de)，應當書(shu)面說明理由。

第四十二條  組織檢(jian)測的稅(shui)務機(ji)(ji)關應當遵循便捷高效原則(ze)，選取符合條件(jian)的檢(jian)測機(ji)(ji)構(gou)進(jin)行復檢(jian)。

復檢可(ke)由(you)原檢測(ce)機構(gou)繼(ji)續進行(xing)檢測(ce)，也可(ke)由(you)組織檢測(ce)的稅務(wu)機關選擇其他符合條件的檢測(ce)機構(gou)進行(xing)檢測(ce)。

第四十三條  如更換檢(jian)測機(ji)(ji)構，初檢(jian)機(ji)(ji)構應當自復檢(jian)機(ji)(ji)構確定后5個工作日內，將(jiang)備份(fen)樣(yang)品移交至復檢(jian)機(ji)(ji)構。因客觀原因不(bu)能(neng)按時移交的(de)，經組織檢(jian)測的(de)稅務機(ji)(ji)關同意，可以延長5個工作日。

復檢(jian)(jian)樣品的(de)(de)遞送(song)方式由組織檢(jian)(jian)測的(de)(de)稅務機(ji)關、初檢(jian)(jian)機(ji)構和復檢(jian)(jian)機(ji)構協商確定。不得由受檢(jian)(jian)單位(wei)進(jin)行遞送(song)或承擔遞送(song)費用。

第四十四條  復檢(jian)機(ji)構(gou)應當通過拍照和(he)錄(lu)(lu)像(xiang)的方式檢(jian)查(cha)記錄(lu)(lu)接收的備份樣品的外觀、狀態(tai)、封條有無破損以(yi)及其他可能對檢(jian)驗結論產生(sheng)影響的情(qing)形(xing)。

復檢(jian)機(ji)構發(fa)現備份樣品存在(zai)被替(ti)換、破壞(huai)以及性質發(fa)生變化等(deng)情(qing)況，導致檢(jian)測工作無法進(jin)行的，應(ying)當如實記錄，留存相關(guan)證明(ming)材料(liao)，及時向(xiang)組織檢(jian)測的稅務機(ji)關(guan)報告。

第四十五條  備份樣品無法進行復(fu)檢，應當終止復(fu)檢，并(bing)以初檢結論作(zuo)為(wei)最終結論。

第四十六條  復檢(jian)機構(gou)應當按照組(zu)織(zhi)檢(jian)測的稅務(wu)機關(guan)有(you)關(guan)要求進行復檢(jian)。

第四十七條  復(fu)檢機(ji)(ji)構(gou)出具的(de)復(fu)檢報告(gao)，應當(dang)按照(zhao)有關規(gui)定簽字(zi)、蓋章后，提供(gong)給組織檢測(ce)的(de)稅(shui)務機(ji)(ji)關。未(wei)經組織檢測(ce)的(de)稅(shui)務機(ji)(ji)關同意，復(fu)檢機(ji)(ji)構(gou)不得將(jiang)復(fu)檢報告(gao)和(he)(he)檢測(ce)情(qing)況(kuang)提供(gong)給受檢單位(wei)及(ji)其他單位(wei)和(he)(he)個人。

第四十八條  復(fu)檢(jian)(jian)結論為最終(zhong)結論。組織檢(jian)(jian)測的(de)稅務(wu)機關應當在收到復(fu)檢(jian)(jian)報告10個工作日內，將復(fu)檢(jian)(jian)結論書面(mian)告知(zhi)受檢(jian)(jian)單位。

第四十九條  復檢(jian)費(fei)用由申請人向復檢(jian)機構先行支付(fu)。復檢(jian)結(jie)論(lun)與初(chu)檢(jian)結(jie)論(lun)一(yi)(yi)致的(de)，復檢(jian)費(fei)用由申請人承(cheng)擔；與初(chu)檢(jian)結(jie)論(lun)不一(yi)(yi)致的(de)，復檢(jian)費(fei)用由組(zu)織檢(jian)測的(de)稅(shui)務機關承(cheng)擔。

第六章　處　理

第五十條  檢測(ce)組(zu)應當在(zai)檢測(ce)結束時形(xing)成書面檢測(ce)報告，報組(zu)織檢測(ce)的(de)稅務機關(guan)，并移(yi)交相關(guan)材料(liao),按照有關(guan)檔案管理辦法進行保管。

第五十一條  組(zu)織檢(jian)測(ce)的稅(shui)務機(ji)關收到書面檢(jian)測(ce)報告(gao)后(hou)，應當(dang)結合(he)檢(jian)測(ce)結論(lun)，根據(ju)相(xiang)關稅(shui)收法(fa)律法(fa)規，綜合(he)判定對受檢(jian)單(dan)位(wei)生產經營的成品(pin)油涉稅(shui)產品(pin)的處理意(yi)見，并將涉稅(shui)處理意(yi)見書面告(gao)知受檢(jian)單(dan)位(wei)。

第五十二條  受檢單位收(shou)到稅務機關(guan)書面涉(she)稅處理意見后，應(ying)當按(an)照有(you)關(guan)規定辦(ban)理稅款繳納(na)等涉(she)稅事宜。

第五十三條  受檢(jian)單位(wei)對稅務機關(guan)作出(chu)的涉稅處理決定存在異議(yi)的，依法依規享有申(shen)請行(xing)政復議(yi)、提(ti)起行(xing)政訴訟的權利。

第五十四條  受檢單位(wei)存在拒檢行(xing)為或(huo)無正當理(li)由拒不(bu)認可檢測(ce)結論的，稅務機關(guan)按照《中(zhong)華(hua)人民共和國稅收征收管理(li)法》及相關(guan)規(gui)定進行(xing)處理(li)和處罰。

第五十五條  檢測(ce)過程中(zhong)發現企業(ye)存(cun)在重大偷逃(tao)稅風險(xian)的，組(zu)織檢測(ce)的稅務(wu)機關應當移交稅務(wu)稽查(cha)部門進行(xing)查(cha)處。

第五十六條  受檢單位存在拒(ju)檢行為或(huo)無正當理(li)由拒(ju)不認可檢測結(jie)論的，稅務機(ji)關(guan)按照(zhao)納稅信用管理(li)相關(guan)規(gui)定(ding)處理(li)。

第五十七條  受檢單位拒檢的(de)(de)成品(pin)油涉稅(shui)(shui)產(chan)品(pin)，由(you)稅(shui)(shui)務機關根據企業生(sheng)產(chan)工藝流程、產(chan)品(pin)銷售流向等情況，直接判定其生(sheng)產(chan)銷售的(de)(de)產(chan)品(pin)的(de)(de)性質(zhi)。經(jing)判定屬于成品(pin)油消費稅(shui)(shui)征稅(shui)(shui)范圍的(de)(de)，受檢單位應當按照現(xian)行(xing)政策規定繳(jiao)納消費稅(shui)(shui)。

第五十八條  檢測機(ji)構(gou)及其工作人(ren)員(yuan)違反本(ben)辦法相關(guan)規定的，組織檢測的稅務機(ji)關(guan)應當將有關(guan)情況移(yi)送(song)相關(guan)行(xing)業主管部(bu)門(men)，依法依規進行(xing)處理；涉嫌構(gou)成犯罪(zui)的，需要依法追究刑事責任的，按照有關(guan)規定移(yi)送(song)有關(guan)部(bu)門(men)。

第七章　附　則

第五十九條  本辦(ban)法由(you)國家稅務(wu)總(zong)局負責解釋(shi)。

第六十條  本辦法自發布之日(ri)起(qi)施(shi)行。