尊敬的納稅人：

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)(guan)于(yu)完善關(guan)(guan)(guan)聯申報(bao)和同(tong)(tong)期(qi)資料(liao)管理有關(guan)(guan)(guan)事項的公(gong)告(gao)(gao)(gao)》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)2016年第(di)42號(hao)公(gong)告(gao)(gao)(gao)，以下(xia)簡稱42號(hao)公(gong)告(gao)(gao)(gao)）和《國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)(guan)于(yu)明確同(tong)(tong)期(qi)資料(liao)主體文檔(dang)提供及管理有關(guan)(guan)(guan)事項的公(gong)告(gao)(gao)(gao)》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)(gao)2018年第(di)14號(hao)，以下(xia)簡稱14號(hao)公(gong)告(gao)(gao)(gao)）規定，請符合(he)關(guan)(guan)(guan)聯申報(bao)報(bao)送條(tiao)件的企(qi)(qi)業(ye)在向(xiang)稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)報(bao)送年度企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)表時(shi)附送《中華人民共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)業(ye)年度關(guan)(guan)(guan)聯業(ye)務(wu)往來報(bao)告(gao)(gao)(gao)表（2016年版(ban)）》，符合(he)同(tong)(tong)期(qi)資料(liao)準(zhun)備條(tiao)件的企(qi)(qi)業(ye)做好同(tong)(tong)期(qi)資料(liao)相關(guan)(guan)(guan)文檔(dang)的準(zhun)備工作。

一、關聯申報

（一）關聯申報

實行(xing)查賬(zhang)征收的居民(min)企(qi)業(ye)(ye)和在中國(guo)境內設立機構、場所(suo)并據實申(shen)報(bao)繳納企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的非居民(min)企(qi)業(ye)(ye)，年度內與其關聯方發(fa)生業(ye)(ye)務往來(lai)的，在報(bao)送年度企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)時(shi)，應當附送《中華人民(min)共(gong)和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)年度關聯業(ye)(ye)務往來(lai)報(bao)告(gao)表(biao)(biao)（2016年版）》。

溫(wen)馨提示(shi)：根據《國家稅務總局關(guan)于(yu)進一步深化(hua)稅務領域“放管(guan)服”改革培(pei)育和激發市場主(zhu)體(ti)活力若(ruo)干措施的(de)通知》（稅總征科發〔2021〕69號）第二條(tiao)第（九）項規定，企業與(yu)其他企業、組織或者個人(ren)之間，一方通過合同或其他形式能夠控制(zhi)另(ling)一方的(de)相關(guan)活動并因(yin)此享(xiang)有回(hui)報(bao)的(de)，雙方構成關(guan)聯關(guan)系，應(ying)當就其與(yu)關(guan)聯方之間的(de)業務往來進行(xing)關(guan)聯申報(bao)。

（二）國別報告

1.存在(zai)下列(lie)情(qing)形之一的(de)居(ju)民企業，應當在(zai)報(bao)(bao)送年(nian)度(du)關聯(lian)業務往(wang)來報(bao)(bao)告表時(shi)，填報(bao)(bao)國別報(bao)(bao)告：

（1）該居民企(qi)業為(wei)跨國企(qi)業集團的最(zui)終控股企(qi)業，且其(qi)上一會(hui)計(ji)年度合并財務報表(biao)中的各類(lei)收入(ru)金額合計(ji)超過(guo)55億元(yuan)。

（2）該居民企業(ye)被(bei)跨國企業(ye)集團指定為(wei)國別報告(gao)的報送企業(ye)。

2.國(guo)別(bie)報告的填報原則

跨國企業集團應當按照各(ge)成員實體所在國的會(hui)計準則填報國別報告相關表(biao)單。

3.國別報告(gao)的填(tian)寫語言(yan)

國別(bie)(bie)報告(gao)(gao)(gao)應當以中(zhong)(zhong)英(ying)文(wen)(wen)雙語填寫(xie)，即《國別(bie)(bie)報告(gao)(gao)(gao)－所得、稅(shui)收和業務活動國別(bie)(bie)分(fen)布表》等三(san)(san)張(zhang)中(zhong)(zhong)文(wen)(wen)表應當使用中(zhong)(zhong)文(wen)(wen)填寫(xie)；《國別(bie)(bie)報告(gao)(gao)(gao)－所得、稅(shui)收和業務活動國別(bie)(bie)分(fen)布表（英(ying)文(wen)(wen)）》等三(san)(san)張(zhang)表應當使用英(ying)文(wen)(wen)填寫(xie)。如果(guo)部分(fen)實體既無中(zhong)(zhong)文(wen)(wen)名稱，也(ye)無英(ying)文(wen)(wen)名稱，企(qi)業應當自(zi)行進行翻譯，并(bing)在《國別(bie)(bie)報告(gao)(gao)(gao)－附加說(shuo)明表》中(zhong)(zhong)進行說(shuo)明。

4.國別報告的豁免規(gui)定

最終控(kong)股企(qi)業為中國(guo)居民企(qi)業的(de)跨國(guo)企(qi)業集團，其信息(xi)涉及國(guo)家安(an)全(quan)的(de)，可以按照國(guo)家有關(guan)規定，豁免(mian)填(tian)報部(bu)分或者全(quan)部(bu)國(guo)別報告。

企業信息涉(she)及國家安全，申請豁免填報(bao)部(bu)分(fen)或(huo)者全部(bu)國別報(bao)告的，應當向主管稅務機關提供(gong)相(xiang)關證明材料。

（三）申報期限

請(qing)符合關聯申報和國別報告條件(jian)的企(qi)業在向稅(shui)務機關報送年(nian)度企(qi)業所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申報表時進(jin)行(xing)關聯申報和國別報告。

企(qi)業在規(gui)定期限內報送年(nian)度關聯業務往來報告表(biao)確有(you)困難，需要延期的，應(ying)當按(an)照《稅收征管法》第二十(shi)七(qi)條(tiao)及其實(shi)施(shi)細則第三十(shi)七(qi)條(tiao)的有(you)關規(gui)定辦理。

（四）申報方式

建議通過(guo)國家稅(shui)務(wu)總局北京市電子(zi)稅(shui)務(wu)局進行申(shen)(shen)報(bao)(bao)。（登錄網址，在完成(cheng)企業(ye)所得稅(shui)年度申(shen)(shen)報(bao)(bao)后，選擇(ze)“我要辦(ban)稅(shui)”—點擊進入“稅(shui)費(fei)申(shen)(shen)報(bao)(bao)及繳納”—在頁面左側申(shen)(shen)報(bao)(bao)稅(shui)（費(fei)）清冊(ce)中選擇(ze)“其他申(shen)(shen)報(bao)(bao)”—在右側“申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)”列表(biao)中找到(dao)“企業(ye)年度關聯業(ye)務(wu)往來報(bao)(bao)告表(biao)”—點擊“填寫申(shen)(shen)報(bao)(bao)表(biao)”。）

二、同期資料

同(tong)期(qi)資料(liao)包括主體文(wen)(wen)檔(dang)(dang)、本地文(wen)(wen)檔(dang)(dang)和特殊(shu)事項(xiang)文(wen)(wen)檔(dang)(dang)。每種(zhong)(zhong)(zhong)文(wen)(wen)檔(dang)(dang)分別設定準(zhun)備(bei)(bei)條(tiao)件,企業(ye)結合自身情況，只要滿(man)足(zu)其(qi)中一種(zhong)(zhong)(zhong)文(wen)(wen)檔(dang)(dang)的準(zhun)備(bei)(bei)條(tiao)件就要準(zhun)備(bei)(bei)相應的同(tong)期(qi)資料(liao)文(wen)(wen)檔(dang)(dang)，存在一個(ge)企業(ye)需準(zhun)備(bei)(bei)多(duo)種(zhong)(zhong)(zhong)文(wen)(wen)檔(dang)(dang)的可能性。

（一）準備條件

1.符合下列條(tiao)件之一的企業，應當準備主體(ti)文檔：

（1）年度發(fa)生跨境關聯交(jiao)易(yi)，且合并該企業財務(wu)報表的(de)最(zui)終控(kong)股企業所屬(shu)企業集團已準備主體文檔。

（2）年度關聯(lian)交易總額超過10億元。

2.年度關聯(lian)交易金額符合下(xia)列條件(jian)之一的企業，應(ying)當準備本地(di)文檔：

（1）有(you)形資(zi)產所(suo)有(you)權轉(zhuan)讓金額（來料加工業務(wu)按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。

（2）金融資(zi)產(chan)轉(zhuan)讓金額超過(guo)1億(yi)元。

（3）無(wu)形資產所有(you)權轉讓金額超過1億元。

（4）其他關聯(lian)交易金額合計超過4000萬元。

溫馨(xin)提示：根(gen)據《國(guo)家稅務總局關(guan)于發布〈特別納稅調(diao)查(cha)調(diao)整及(ji)相(xiang)互協商程序管理(li)辦(ban)法〉的(de)公(gong)告》（國(guo)家稅務總局公(gong)告2017年第6號），企(qi)業(ye)為境外關(guan)聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(ye)務，或者從事分銷、合(he)約研發業(ye)務，原則上應當保持合(he)理(li)的(de)利潤水平。上述企(qi)業(ye)如出現虧(kui)損，無論是否達到42號公(gong)告中的(de)同(tong)期資料準備標準，均應當就虧(kui)損年度準備同(tong)期資料本地(di)文(wen)檔。

3.需要(yao)準(zhun)備同期資料特殊事項文檔的企業：

特(te)(te)殊(shu)事(shi)項(xiang)文(wen)檔(dang)包括成(cheng)本(ben)分(fen)攤協(xie)(xie)議(yi)特(te)(te)殊(shu)事(shi)項(xiang)文(wen)檔(dang)和資本(ben)弱化特(te)(te)殊(shu)事(shi)項(xiang)文(wen)檔(dang)。企業簽訂(ding)或者(zhe)執行成(cheng)本(ben)分(fen)攤協(xie)(xie)議(yi)的(de)，應當準(zhun)(zhun)備成(cheng)本(ben)分(fen)攤協(xie)(xie)議(yi)特(te)(te)殊(shu)事(shi)項(xiang)文(wen)檔(dang)。企業關聯債資比例(li)超(chao)過標準(zhun)(zhun)比例(li)需要說(shuo)明符(fu)合獨立交易原則的(de)，應當準(zhun)(zhun)備資本(ben)弱化特(te)(te)殊(shu)事(shi)項(xiang)文(wen)檔(dang)。

4.可(ke)以免除準(zhun)備同期資料的情形

符合(he)以下情(qing)形之一的，可免(mian)除準備全(quan)部或部分(fen)同(tong)期資料(liao)：

（1）企業僅與境內(nei)關聯方發生(sheng)關聯交(jiao)易的，可以(yi)不準(zhun)備主體文檔(dang)、本地文檔(dang)和特殊(shu)事項(xiang)文檔(dang)。

（2）企業執(zhi)行預約定(ding)價安排的(de)，可以不準備預約定(ding)價安排涉及關(guan)聯(lian)(lian)交(jiao)(jiao)易的(de)本地文(wen)檔和(he)特殊事項文(wen)檔，且關(guan)聯(lian)(lian)交(jiao)(jiao)易金(jin)額(e)不計入同期資料本地文(wen)檔的(de)關(guan)聯(lian)(lian)交(jiao)(jiao)易金(jin)額(e)范圍。

（二）同期資料的準備時限

同期(qi)資料主(zhu)體文檔(dang)(dang)(dang)應(ying)當在(zai)(zai)企業集(ji)團最終(zhong)控股企業會計年(nian)(nian)度終(zhong)了之日起12個月內準(zhun)備(bei)完畢(bi)；本(ben)地文檔(dang)(dang)(dang)和特殊(shu)事項文檔(dang)(dang)(dang)應(ying)當在(zai)(zai)關(guan)(guan)聯交易發生(sheng)年(nian)(nian)度次年(nian)(nian)6月30日之前準(zhun)備(bei)完畢(bi)。同期(qi)資料應(ying)當自(zi)稅務機關(guan)(guan)要(yao)求之日起30日內提供。

企業(ye)因(yin)不可抗(kang)力無法按期(qi)提供同(tong)期(qi)資料的，應(ying)當在不可抗(kang)力消除后30日內提供同(tong)期(qi)資料。

（三）報送方式

企業可通過(guo)電子稅務(wu)局(ju)(ju)或直接(jie)到主管(guan)稅務(wu)機關(guan)報(bao)(bao)送(song)。電子稅務(wu)局(ju)(ju)報(bao)(bao)送(song)方式：登(deng)錄網址，登(deng)錄后(hou)點擊我(wo)要辦稅—稅費申報(bao)(bao)及(ji)繳納(na)—左側(ce)“申報(bao)(bao)輔助信息報(bao)(bao)告”—特別納(na)稅調整數據采集，在(zai)彈出的對(dui)話框內選擇需(xu)要上(shang)傳(chuan)的同期資料類型并完成資料上(shang)傳(chuan)。

溫馨提示：根據14號公(gong)告規(gui)定(ding)，需要(yao)準備主(zhu)(zhu)體(ti)(ti)文檔(dang)的企業(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)，如果集(ji)團(tuan)(tuan)內(nei)企業(ye)分屬兩個以(yi)(yi)上稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)管轄，可(ke)(ke)以(yi)(yi)選擇任(ren)一企業(ye)主(zhu)(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)主(zhu)(zhu)動(dong)提供主(zhu)(zhu)體(ti)(ti)文檔(dang)。集(ji)團(tuan)(tuan)內(nei)其他企業(ye)被主(zhu)(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)要(yao)求(qiu)提供主(zhu)(zhu)體(ti)(ti)文檔(dang)時(shi)，在向(xiang)主(zhu)(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)書面報告集(ji)團(tuan)(tuan)主(zhu)(zhu)動(dong)提供主(zhu)(zhu)體(ti)(ti)文檔(dang)情況后，可(ke)(ke)免于(yu)提供。

附件： 《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》

《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》